Fiscalitatea.ro 
Ai un stoc de marfa pe care vrei sa-l lichidezi rapid, fie ca inchizi un punct de lucru, fie ca activitatea a scazut si produsele risca sa se degradeze sau sa ramana nevandute. Vanzarea cu pret redus drastic pare simpla solutie, dar putini comercianti stiu ca o reducere de 70–80% din pretul de vanzare nu este o simpla decizie comerciala, este o operatiune reglementata legal, cu notificari obligatorii la primarie, inventare detaliate, reguli stricte de publicitate si un tratament fiscal specific.
Daca faci lichidarea fara sa respecti procedura, risti amenzi din partea ANPC, ajustari de TVA din partea ANAF si o cheltuiala cu marfa vanduta sub cost pe care organele fiscale o pot contesta. In articolul de fata explicam pas cu pas tot ce trebuie sa faci corect: de la notificarea la primarie si documentele necesare, pana la monografia contabila completa si tratamentul TVA.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
“a) vanzari de lichidare;
b) vanzari de soldare;
c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
d) vanzari promotionale;
e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i) vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.”
IMPORTANT DE RETINUT! Potrivit art. 17 din aceeasi ordonanta, vanzarile in pierdere sunt interzise, cu EXCEPTIA situatiilor prevazute la art. 16 lit. a)-c), e)-i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. Prin vanzare in pierdere se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie.
Termenele de notificare:
Citeste si: Ce se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utile
Pretul de referinta fata de care se raporteaza reducerea - reprezinta cel mai scazut pret practicat in acelasi spatiu de vanzare in perioada ultimelor 30 de zile inainte de data aplicarii pretului redus. Reducerea (de exemplu de 80%) se calculeaza fata de acest pret, nu fata de un pret artificial umflat.
Orice anunt publicitar privind lichidarea trebuie sa specifice obligatoriu:
Desi vinzi in pierdere (de exemplu cu reducere de 80%), colectezi TVA la pretul efectiv de vanzare — pretul redus, nu pretul initial. Nu este necesara ajustarea TVA pentru diferenta de pret, daca vanzarea sub cost este legala conform OG nr. 99/2000 si este documentata corespunzator.
Prin urmare:
Costul de achizitie al marfurilor vandute la lichidare este deductibil fiscal integral, deoarece operatiunea se incadreaza in situatiile permise de OG nr. 99/2000. Veniturile realizate din lichidare intra in baza de impozitare, iar cheltuiala cu descarcarea gestiunii diminueaza rezultatul fiscal.
Atentie la art. 11 din Codul fiscal! Organele fiscale pot analiza tranzactia din perspectiva scopului economic. Este esential sa pastrati intreaga documentatie de lichidare - notificarea la primarie, inventarul detaliat, dovezile de plata a furnizorilor - pentru a demonstra ca vanzarea sub cost are o justificare comerciala reala, nu este o metoda artificiala de reducere a bazei impozabile.
Vanzarea marfurilor la pretul redus:
4111 „Clienti" = %
707 „Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 „TVA colectata"
Descarcarea gestiunii la pretul de achizitie:
607 „Cheltuieli privind marfurile" = 371 „Marfuri"
(cu valoarea de achizitie a marfurilor vandute)
Eliminarea adaosului comercial si a TVA neexigibile aferente marfurilor vandute:
378 „Diferente de pret la marfuri" = 371 „Marfuri"
4428 „TVA neexigibila" = 371 „Marfuri"
Aceste inregistrari asigura ca in contul 371 ramane exclusiv valoarea de achizitie a marfurilor nevandute, reflectand corect stocul ramas dupa lichidare.
Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE complete AICI>>
Sursa foto: Pexels.com
Daca faci lichidarea fara sa respecti procedura, risti amenzi din partea ANPC, ajustari de TVA din partea ANAF si o cheltuiala cu marfa vanduta sub cost pe care organele fiscale o pot contesta. In articolul de fata explicam pas cu pas tot ce trebuie sa faci corect: de la notificarea la primarie si documentele necesare, pana la monografia contabila completa si tratamentul TVA.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Notificarea la primarie - obligatorie inainte de a incepe lichidarea - cu cel putin 15 zile inainte (incetare activitate) sau 5 zile (inchidere punct de lucru)
- Produsele ce vor fi lichidate trebuie inscrise in lista de inventar aferenta notificarii
- Inainte de reducerea preturilor de vanzare trebuie intocmite anumite documente
- Desi vinzi in pierdere, colectezi TVA la pretul efectiv de vanzare - pretul redus, nu pretul initial.
- Costul de achizitie al marfurilor vandute la lichidare este deductibil fiscal integral.
Vanzarea de lichidare - cadru legal
Vanzarea de lichidare este reglementata de OG nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, care defineste la art. 16 categoriile de vanzari cu pret redus permise de lege. Acestea sunt:“a) vanzari de lichidare;
b) vanzari de soldare;
c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
d) vanzari promotionale;
e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i) vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.”
IMPORTANT DE RETINUT! Potrivit art. 17 din aceeasi ordonanta, vanzarile in pierdere sunt interzise, cu EXCEPTIA situatiilor prevazute la art. 16 lit. a)-c), e)-i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. Prin vanzare in pierdere se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie.
Notificarea la primarie - obligatorie inainte de a incepe lichidarea
Conform art. 19 din OG nr. 99/2000, vanzarile de lichidare sunt supuse notificarii la primaria localitatii in a carei raza teritoriala este amplasat punctul de vanzare (sau la primaria sectorului, in cazul Bucurestiului).Termenele de notificare:
- Cel putin 15 zile inainte de inceperea vanzarilor - pentru lichidarile determinate de incetarea definitiva a activitatii comerciantului
- Cel putin 5 zile inainte - pentru lichidarile determinate de inchiderea unui punct de lucru sau alte situatii prevazute de lege
- Maximum 90 de zile pe an - pentru incetarea definitiva a activitatii comerciantului
- Maximum 60 de zile pe an - pentru inchiderea unui punct de lucru
Citeste si: Ce se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utile
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere motocicleta, regim TVA O societate din Romania, platitoare de TVA are de emis o factura conform oferta ce contine "Inchiriere motocicleta, logistica, etc.", catre o federatie israeliana in vederea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInvestitie parc eolian Va rog o clarificare privind tratamentul contabil al parcului eolian in contextul trecerii din contul 231 (Investitii in curs de executie) la conturile 2131. Situatia curenta: -...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulServicii cantarire produse agricole Societate comerciala cu activitate de agricultura, doreste sa achizitioneze un cantar agricol, pentru cantarirea recoltei proprii, insa doreste sa cantareasca si pentru alti agenti...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul contabil al costurilor intercompany de cercetare-dezvoltare facturate in functie de volumul vanzarilor In descrierea initiala a spetei, am scris ca grupul nostru are stipulat prin agreement cu clientul final, ca o parte din pretul de vanzare( este stabilita valoarea exacta/buc...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul Fiscal
Ce produse pot fi lichidate
Conform art. 20 din OG nr. 99/2000, pot fi lichidate numai produsele:- inscrise in lista de inventar aferenta notificarii
- aflate in stocul structurii de vanzare la data depunerii notificarii
- a caror contravaloare a fost achitata furnizorilor la data depunerii notificarii
Reguli de publicitate si afisare a preturilor reduse
Art. 33 din OG nr. 99/2000 stabileste reguli stricte pentru orice anunt publicitar privind reducerile de pret.Pretul de referinta fata de care se raporteaza reducerea - reprezinta cel mai scazut pret practicat in acelasi spatiu de vanzare in perioada ultimelor 30 de zile inainte de data aplicarii pretului redus. Reducerea (de exemplu de 80%) se calculeaza fata de acest pret, nu fata de un pret artificial umflat.
Orice anunt publicitar privind lichidarea trebuie sa specifice obligatoriu:
- data de debut a vanzarii
- durata acesteia
- sortimentul de marfuri supus lichidarii
- pretul nou langa pretul anterior, barat
- mentiunile „pret nou" / „pret vechi" langa sumele corespunzatoare
- procentul de reducere si pretul nou langa pretul anterior barat
Documentele necesare pentru lichidarea de stoc
Conform OMFP nr. 2.861/2009 privind inventarierea activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, inainte de reducerea preturilor de vanzare trebuie intocmite urmatoarele documente:- Decizia administratorului privind aprobarea reducerii preturilor de vanzare cu amanuntul
- Decizia administratorului de desemnare a comisiei de inventariere — cu componenta comisiei (presedinte si membri) si perioada alocata inventarierii
- Notificarea de lichidare vizata de primarie
- Listele de inventar detaliate pentru marfurile de lichidat, cu: denumirea produsului, pretul de achizitie si pretul de lichidare
- Documente justificative care atesta ca marfa a fost platita furnizorilor la data notificarii
Tratamentul fiscal - TVA si impozit pe profit
In ceea ce priveste TVA:Desi vinzi in pierdere (de exemplu cu reducere de 80%), colectezi TVA la pretul efectiv de vanzare — pretul redus, nu pretul initial. Nu este necesara ajustarea TVA pentru diferenta de pret, daca vanzarea sub cost este legala conform OG nr. 99/2000 si este documentata corespunzator.
Prin urmare:
- TVA colectata = cota TVA × pretul efectiv de vanzare (pretul redus)
- Nu se ajusteaza TVA pentru diferenta dintre pretul de achizitie si pretul de vanzare
Costul de achizitie al marfurilor vandute la lichidare este deductibil fiscal integral, deoarece operatiunea se incadreaza in situatiile permise de OG nr. 99/2000. Veniturile realizate din lichidare intra in baza de impozitare, iar cheltuiala cu descarcarea gestiunii diminueaza rezultatul fiscal.
Atentie la art. 11 din Codul fiscal! Organele fiscale pot analiza tranzactia din perspectiva scopului economic. Este esential sa pastrati intreaga documentatie de lichidare - notificarea la primarie, inventarul detaliat, dovezile de plata a furnizorilor - pentru a demonstra ca vanzarea sub cost are o justificare comerciala reala, nu este o metoda artificiala de reducere a bazei impozabile.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile - Ghidul practic ce contine noutati fiscale + Studii de caz. Click AICI>>>
Monografia contabila pentru lichidarea de stoc
Inregistrarile contabile difera in functie de metoda de evidenta a marfurilor utilizata. Daca evidenta se tine la pret de vanzare cu amanuntul (cu adaos comercial si TVA neexigibil inregistrate in cont 371), pasii sunt:Vanzarea marfurilor la pretul redus:
4111 „Clienti" = %
707 „Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 „TVA colectata"
Descarcarea gestiunii la pretul de achizitie:
607 „Cheltuieli privind marfurile" = 371 „Marfuri"
(cu valoarea de achizitie a marfurilor vandute)
Eliminarea adaosului comercial si a TVA neexigibile aferente marfurilor vandute:
378 „Diferente de pret la marfuri" = 371 „Marfuri"
4428 „TVA neexigibila" = 371 „Marfuri"
Aceste inregistrari asigura ca in contul 371 ramane exclusiv valoarea de achizitie a marfurilor nevandute, reflectand corect stocul ramas dupa lichidare.
Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE complete AICI>>
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
