Fiscalitatea.ro 
Utilizarea solutiilor bazate pe inteligenta artificiala a devenit o practica obisnuita in mediul de afaceri. Tot mai multe societati achizitioneaza abonamente la aplicatii precum ChatGPT, Claude, Microsoft Copilot, Gemini sau alte platforme AI pentru redactarea documentelor, analiza datelor, programare, traduceri ori automatizarea unor activitati repetitive. Din punct de vedere fiscal, apar insa o serie de intrebari importante: aceste plati reprezinta redevente? Sunt supuse impozitului cu retinere la sursa? Sunt cheltuielile deductibile la calculul impozitului pe profit?
In acest articol analizam tratamentul fiscal aplicabil in lumina prevederilor Codului fiscal si a normelor metodologice.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Potrivit art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, redeventa reprezinta plata efectuata pentru folosirea sau dreptul de folosire asupra unui drept de proprietate intelectuala, cum ar fi:
Normele metodologice dezvolta aceasta regula si precizeaza ca incadrarea unei plati drept redeventa depinde exclusiv de drepturile transferate utilizatorului.
In cazul abonamentelor AI de tip SaaS (Software as a Service):
Prin urmare, din punct de vedere fiscal, plata unui abonament ChatGPT, Claude sau OpenAI NU reprezinta o redeventa.
Serviciile sunt prestate electronic de societati nerezidente, iar utilizatorul din Romania doar acceseaza platforma prin internet.
Aceste venituri:
In consecinta, societatea din Romania NU datoreaza impozit cu retinere la sursa pentru plata abonamentelor de tip ChatGPT, Claude sau OpenAI, nefiind venituri impozabile in Romania in sensul art. 223.
ATENTIE! Analiza trebuie realizata intotdeauna in functie de contractul concret si de drepturile efectiv acordate utilizatorului. Daca, prin exceptie, contractul ar transfera drepturi de exploatare asupra proprietatii intelectuale, tratamentul fiscal ar putea fi diferit.
Citeste si: Venituri din YouTube si platforme online. Cum se impoziteaza corect- [GHID] complet pentru persoane fizice si firme
Conform art. 25 din Codul fiscal, sunt deductibile cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
In prezent, aplicatiile bazate pe inteligenta artificiala reprezinta instrumente de lucru utilizate in numeroase domenii de activitate, precum:
Desi legislatia nu impune intocmirea unei documentatii speciale pentru utilizarea instrumentelor AI, este recomandabil ca societatea sa poata demonstra legatura dintre cheltuiala si activitatea desfasurata.
In practica, este util sa existe:
Cu cat societatea poate demonstra mai clar ca aplicatia contribuie la desfasurarea activitatii economice, cu atat riscul contestarii deductibilitatii este mai redus.
Daca serviciile sunt achizitionate de o persoana impozabila din Romania, acestea pot intra sub incidenta regulilor privind taxarea inversa, potrivit art. 278 si art. 307 din Codul fiscal, in functie de statutul furnizorului si de informatiile inscrise pe factura.
Societatile inregistrate in scopuri de TVA vor aplica, dupa caz, mecanismul taxarii inverse si vor evidentia operatiunea in decontul de TVA.
Persoanele neinregistrate in scopuri de TVA trebuie sa analizeze daca apare obligatia inregistrarii speciale in scopuri de TVA inainte de achizitionarea serviciilor electronice de la furnizori din strainatate.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol analizam tratamentul fiscal aplicabil in lumina prevederilor Codului fiscal si a normelor metodologice.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Achizitia unei licente AI NU este considerata redeventa deoarece societatea nu achizitioneaza drepturi de proprietate intelectuala asupra software-ului, ci doar acces la un serviciu furnizat online.
- Platile pentru achizitia de licente AI NU constituie servicii prestate pe teritoriul Romaniei si NU se datoreaza impozit cu retinere la sursa
- Cheltuielile cu licentele AI sunt deductibile daca sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Achizitia unui abonament ChatGPT sau Claude reprezinta o redeventa?
In practica, una dintre cele mai frecvente intrebari este daca plata unui abonament lunar sau anual catre furnizori precum OpenAI (ChatGPT), Anthropic (Claude) sau alte platforme AI trebuie tratata drept redeventa.Potrivit art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, redeventa reprezinta plata efectuata pentru folosirea sau dreptul de folosire asupra unui drept de proprietate intelectuala, cum ar fi:
- drepturi de autor;
- brevete;
- marci;
- desene si modele industriale;
- know-how;
- anumite drepturi asupra programelor software.
Normele metodologice dezvolta aceasta regula si precizeaza ca incadrarea unei plati drept redeventa depinde exclusiv de drepturile transferate utilizatorului.
In cazul abonamentelor AI de tip SaaS (Software as a Service):
- utilizatorul nu primeste codul sursa;
- nu dobandeste dreptul de reproducere;
- nu poate modifica aplicatia;
- nu poate sublicentia software-ul;
- nu poate distribui produsul catre alte persoane.
Prin urmare, din punct de vedere fiscal, plata unui abonament ChatGPT, Claude sau OpenAI NU reprezinta o redeventa.
Ai vreo intrebare fiscala? Aboneaza-te la Portal Codul fiscal si ai acces total la o baza de date cu peste 90.000 de intrebari si raspunsuri din domeniile Contabilitate, Fiscalitate, Impozit pe profit oferite de specialisti cu o vasta experienta practica in domeniul fiscal-contabil! Click AICI>>>
Se datoreaza impozit cu retinere la sursa?
In masura in care plata nu reprezinta redeventa, trebuie analizat daca aceasta poate intra in categoria altor venituri impozabile obtinute din Romania, prevazute la art. 223 din Codul fiscal. In cazul serviciilor furnizate de platformele AI, raspunsul este, de regula, negativ.Serviciile sunt prestate electronic de societati nerezidente, iar utilizatorul din Romania doar acceseaza platforma prin internet.
Aceste venituri:
- nu reprezinta redevente;
- nu constituie servicii prestate pe teritoriul Romaniei;
- nu sunt servicii de management sau consultanta in sensul art. 223 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal.
In consecinta, societatea din Romania NU datoreaza impozit cu retinere la sursa pentru plata abonamentelor de tip ChatGPT, Claude sau OpenAI, nefiind venituri impozabile in Romania in sensul art. 223.
ATENTIE! Analiza trebuie realizata intotdeauna in functie de contractul concret si de drepturile efectiv acordate utilizatorului. Daca, prin exceptie, contractul ar transfera drepturi de exploatare asupra proprietatii intelectuale, tratamentul fiscal ar putea fi diferit.
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestarea de servicii de consultanta IT catre un beneficiar din Regatul Unit - tratament TVA si obligatii declarative Societatea a semnat cu un partener din Anglia un contract pentru Consultanta infrastructura IT pentru o perioada de 12 luni. Valoarea consultantei este de 2000 lire lunar. Pe langa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDepasire plafon micro Un S.R.L platitor de impozit venit microintreprinderi are la sfarsitul anului 31.12.2024 urmatoarea componenta a clasei 70: 704 310.731 lei 707 1.460.976 lei 7583 57.500 lei 7588...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegim TVA achizitii servicii furnizate pe cale electronica, prestator din stat tert Intreprindere Individuala, neplatitoare de TVA, neinregistrata cu CIF TVA intracomunitar, efectueaza o achizitie de servicii din SUA. Factura din SUA este emisa cu TVA, cu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare persoane fizice O organizatie non-profit incheie contracte de prestari servicii cu persoane fizice care desfasoara activitati specifice profesiilor liberale (de exemplu: meditatori, invatatori...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare daune O societate efectueaza transport auto de autoturisme prin intermediul altor firme de transport. Exista cazuri in care autoturismele transportate sunt avariate si trebuie emise...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Citeste si: Venituri din YouTube si platforme online. Cum se impoziteaza corect- [GHID] complet pentru persoane fizice si firme
Sunt deductibile cheltuielile cu licentele AI?
Da, in masura in care sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.Conform art. 25 din Codul fiscal, sunt deductibile cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
In prezent, aplicatiile bazate pe inteligenta artificiala reprezinta instrumente de lucru utilizate in numeroase domenii de activitate, precum:
- contabilitate si fiscalitate;
- consultanta;
- avocatura;
- marketing;
- jurnalism;
- programare;
- analiza financiara;
- arhitectura;
- proiectare;
- cercetare;
- traduceri;
- suport tehnic;
- relatii cu clientii.
Cum poate demonstra societatea deductibilitatea in cazul unui control ANAF?
Desi legislatia nu impune intocmirea unei documentatii speciale pentru utilizarea instrumentelor AI, este recomandabil ca societatea sa poata demonstra legatura dintre cheltuiala si activitatea desfasurata.
In practica, este util sa existe:
- o procedura interna privind utilizarea aplicatiilor AI;
- o descriere a scopului pentru care este utilizat fiecare abonament;
- repartizarea licentelor catre salariati sau colaboratori;
- exemple de proiecte in care aplicatia a fost utilizata;
- documente, rapoarte, analize sau materiale generate cu ajutorul aplicatiei;
- facturile si dovada platii abonamentului.
Cu cat societatea poate demonstra mai clar ca aplicatia contribuie la desfasurarea activitatii economice, cu atat riscul contestarii deductibilitatii este mai redus.
Afla totul despre DEDUCERI: Ghid Practic - Noutati fiscale + Studii de caz. Comanda ACUM >> Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Exista obligatii privind TVA?
In majoritatea cazurilor, furnizorii precum OpenAI sau Anthropic sunt persoane impozabile stabilite in afara Romaniei.Daca serviciile sunt achizitionate de o persoana impozabila din Romania, acestea pot intra sub incidenta regulilor privind taxarea inversa, potrivit art. 278 si art. 307 din Codul fiscal, in functie de statutul furnizorului si de informatiile inscrise pe factura.
Societatile inregistrate in scopuri de TVA vor aplica, dupa caz, mecanismul taxarii inverse si vor evidentia operatiunea in decontul de TVA.
Persoanele neinregistrate in scopuri de TVA trebuie sa analizeze daca apare obligatia inregistrarii speciale in scopuri de TVA inainte de achizitionarea serviciilor electronice de la furnizori din strainatate.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
