Aspecte fiscale si contabile pentru facturile neachitate

28-Oct-2021

5599

Aspecte fiscale si contabile pentru facturile neachitate

O societate X a primit in 17.12.2015 o factura pe investitii, pentru plata, de o societate ce a construit sediul administrativ al acesteia. Avand in vedere faptul ca era ultima factura, iar societatea X a constatat multe deficiente care nu au fost remediate, a fost refuzata la plata aceasta factura in valoare de 50.000 lei plus TVA. Firma X a fost si in 2015 si este si acum, platitoare de TVA cu TVA la incasare si platitoare de impozit pe profit (cu o pierdere curenta mare).

De la emiterea facturii si pana in prezent, constructorul nu a actionat X in judecata pentru revendicarea platii, iar X a considerat inutile cheltuieli in plus (de judecata), chiar si in conditiile unui castig de cauza. Factura respectiva este momentan in contul 473 iar TVA-ul in contul 4428A. Ce operatii contabile necesita scoaterea din patrimoniu a acestor sume, care sunt implicatiile asupra rezultatului fiscal si cum se inregistreaza in D300? Multumesc.

Raspunsul consultantului fiscal Irina Dumitrescu:

Pct. 352 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 stabileste ca operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare, pentru care sunt necesare clarificari ulterioare, se inregistreaza, provizoriu, in contul 473 "Decontari din operatiuni in curs de clarificare". Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii.
Astfel, aceste sume trebuiau clarificate in termen de 3 luni de la inregistrarea in contul 473.
Consider ca aceasta datorie nu poate fi scoasa din evidenta din contul 473. Operatiunea trebuia incadrata corespunzator din punct de vedere contabil, respectiv sa se reflecte in contabilitate valoarea lucrarilor efectiv realizate (in contul 212) daca a existat o receptie a acestora si ulterior constituirea unor penalitati pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale.

In cazul in care societatea a refuzat tranzactia ca urmare a calitatii serviciilor si nu a fost semnat un proces verbal de receptie baza de impozitare a TVA se ajusteaza conform art. 287 lit. b) din Codul fiscal. In acest caz, art. 319 alin.(3) din Codul fiscal stabileste ca, daca prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentul - refuzul privind calitatea. In baza art. 282 alin. (10) se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei.

Tratamentul contabil si fiscal se va stabili doar in urma incadrarii corecte a operatiunii. De asemenea, o persoana cu pregatire juridica trebuie sa stabileasca, in baza situatiei de fapt daca aceasta datorie este prescrisa iar administratorul sa decida cu privire la scoaterea sau mentinerea acesteia in evidente.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import imobilizari necorporale De asemenea, va rog sa-mi transmiteti ce obligatii declarative avem pentru acest import si in ce randuri ale D300 trebuie declarat acesta. Multumesc!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refacturare cheltuieli catre partener din stat tert Inca nu imi e clar avand in vedere faptul ca Furnizorul care asigura depozitarea marfii in antrepozitul vamal a emis factura cu TVA 21% (contravalloarea a 1000 euro+TVA). In...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autoexcluderea din jocurile de noroc: obligatii stricte pentru operatori si protectie suplimentara pentru jucatori citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Desfiintare contract. Stornare factura de avans Avem urmatoarea speta: Intre doua SRL-uri platitoare de TVA s-a incheiat un antecontract (atasat) in vederea construirii si ulterior achizitionarii unui imobil. Plata pretului era...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autofacturare discount de primit Societatea noastra va face 2 ajustari exact cum precizati ,pentru perioada pana la iulie 2025 inclusiv ajustare TVA cu 19% , apoi cu 21%, dar cu note contabile intrucat nu primim...citeste mai mult

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.