Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce este compensarea plusurilor si minusurilor la inventarConditiile cumulative pentru admiterea compensariiCum se documenteaza rezultatul compensariiRegula de stabilire a egalitatii cantitative intre plusuri si lipsuriMonografie contabila compensare plusuri si minusuri la inventarRegimul TVA pentru compensarea plusurilor si minusurilor la inventar
Inventarierea anuala aduce, de multe ori, atat plusuri, cat si minusuri la aceeasi gestiune - iar intrebarea fireasca este daca acestea pot fi compensate intre ele, in loc sa fie tratate separat, ca doua operatiuni distincte. Raspunsul este da, insa doar in conditii strict reglementate, aplicabile exclusiv atunci cand exista un risc real de confuzie intre sorturile de produse, iar diferentele nu provin din sustragere sau neglijenta.
In acest articol explicam conditiile legale pentru compensare, regulile de stabilire a egalitatii cantitative, monografia contabila si regimul de TVA aplicabil.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
1. Bunurile intre care se face compensarea sunt de aceeasi natura si exista risc de confuzie intre sorturile aceluiasi bun, datorita asemanarii in ceea ce priveste aspectul exterior, culoarea, modelul, ambalajul, dimensiunile sau alte elemente similare;
2. Diferentele constatate in plus si in minus se refera la aceeasi perioada de gestiune si la aceeasi gestiune, apartinand aceleiasi persoane gestionare;
3. Comisia de inventariere poate demonstra, prin verificari si justificari scrise, ca diferentele provin din cauze obiective, cum ar fi erori de etichetare, de inregistrare sau de manipulare;
4. Administratorii sau ordonatorii de credite au aprobat lista interna a sorturilor admise la compensare, care se intocmeste anual, conform art. 40 alin. (5) din norma.
Nu se admite compensarea in cazurile in care s-a facut dovada ca lipsurile constatate la inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor, datorata vinovatiei persoanelor care raspund de gestionarea acestora.
De asemenea, atunci cand pentru anumite produse se admit scazaminte (pierderi naturale), acestea se aplica numai dupa efectuarea compensarii, exclusiv pentru cantitatile ramase in minus, si doar in limitele maxime prevazute de actele normative sau de reglementarile interne aprobate.
Listele cu sorturile de produse, marfuri, ambalaje si alte valori materiale care intrunesc conditiile de compensare, datorita riscului de confuzie, se aproba anual de catre administratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligatia gestionarii, si servesc pentru uz intern in cadrul entitatilor respective.
Cand cantitatile nu coincid, se aplica urmatoarele reguli:
Pe baza explicatiilor primite si a documentelor analizate, comisia de inventariere stabileste natura lipsurilor, pierderilor, pagubelor si deprecierilor constatate, precum si natura plusurilor, propunand modul de regularizare a diferentelor dintre datele din contabilitate si cele faptice, rezultate in urma inventarierii.
S-au constatat 25 de bucati la produsul X in plus si 25 de bucati la produsul Y in minus. Valoarea produsului X este 800 lei, iar valoarea produsului Y este 700 lei.
Avem: Plus la inventar: produs X = 25 buc 800 lei/buc = 20.000 lei Minus la inventar: produs Y = 25 buc 700 lei/buc = 17.500 lei Diferenta valorica dupa compensare cantitativa: +2.500 lei (net favorabil / plus)
Ca si monografie contabila , presupunand ca avem gestiune/inventar permanent la pretul de achizitie, pentru a respecta atat compensarea cantitativa, cat si diferenta valorica, se poate folosi o singura nota compusa si anume:
371 (X) = % 20.000 inregistrarea plusului de marfa X 371 (Y) 17.500 stingerea minusului de marfa Y 7588 2.500 diferenta valorica neta, venit din regularizare
ART. 268 - Operatiuni impozabile
(1) Din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: a) operatiunile care, in sensul art. 270 - 272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare; d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Daca dupa compensare ramane un minus net (adica lipsurile valorice > plusuri), pentru partea neacoperita trebuie analizata ajustarea negativa a TVA deductibile conform art. 304 CF si pct. 78 alin. (10) din Normele metodologice (exceptii: bunuri distruse/pierdute/furate dovedite, perisabilitati in limite legale etc.).
Vezi care este tratamentul fiscal-contabil, inclusiv cum se realizeaza ajustarile de TVA in articolul >>> Minus la inventar imputabil si neimputabil. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabile
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol explicam conditiile legale pentru compensare, regulile de stabilire a egalitatii cantitative, monografia contabila si regimul de TVA aplicabil.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Compensarea este posibila doar atunci cand diferentele provin din erori de gestiune, si nu din fapte de sustragere, degradare sau neglijenta.
- Atunci cand pentru anumite produse se admit scazaminte (pierderi naturale), acestea se aplica numai dupa efectuarea compensarii, exclusiv pentru cantitatile ramase in minus, si doar in limitele maxime prevazute.
- Rezultatul final al compensarilor, precum si diferentele ramase necompensate, se consemneaza in procesul-verbal de inventariere.
- Compensarea se face pentru cantitati egale intre plusurile si lipsurile constatate.
Ce este compensarea plusurilor si minusurilor la inventar
Compensarea diferentelor constatate la inventariere este o operatiune exceptionala prin care plusurile de bunuri identificate intr-o gestiune pot fi folosite pentru acoperirea lipsurilor, fara a se considera ca exista o paguba efectiva. Ea este reglementata de pct. 40 alin. (3)-(5) din Norma privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2861/2009.
Potrivit acestor dispozitii, compensarea este permisa doar in situatii strict determinate. Se pot compensa lipsurile cu plusurile constatate la inventar numai atunci cand diferentele provin din erori de gestiune, si nu din fapte de sustragere, degradare sau neglijenta.
Conditiile cumulative pentru admiterea compensarii
Compensarea este admisa numai daca sunt indeplinite CUMULATIV urmatoarele conditii:1. Bunurile intre care se face compensarea sunt de aceeasi natura si exista risc de confuzie intre sorturile aceluiasi bun, datorita asemanarii in ceea ce priveste aspectul exterior, culoarea, modelul, ambalajul, dimensiunile sau alte elemente similare;
2. Diferentele constatate in plus si in minus se refera la aceeasi perioada de gestiune si la aceeasi gestiune, apartinand aceleiasi persoane gestionare;
3. Comisia de inventariere poate demonstra, prin verificari si justificari scrise, ca diferentele provin din cauze obiective, cum ar fi erori de etichetare, de inregistrare sau de manipulare;
4. Administratorii sau ordonatorii de credite au aprobat lista interna a sorturilor admise la compensare, care se intocmeste anual, conform art. 40 alin. (5) din norma.
Nu se admite compensarea in cazurile in care s-a facut dovada ca lipsurile constatate la inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor, datorata vinovatiei persoanelor care raspund de gestionarea acestora.
Cartea verde a contabilitatii 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Calendarul contabilului vesel 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLocul prestarii serviciilor din perspectiva TVA: regula generala, exceptiile si trei erori frecvente citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReevaluare in scop contabil fiscal In cazul reevaluarii cladirilor apartinand societatii care s-a facut pentru declaratiile la primarie, de catre un evaluator autorizat, este vreun articol de lege care ne obliga sa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRaportare in D300 achizitie intracomunitara triunghiulara, societatea din Romania fiind beneficiarul final Cum completez declaratia 300 Decont de tva pentru declararea achizitiei intracomunitare a unul utilaj, achizitie triunghiulara in care firma este beneficiarul final al achizitiei ?...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor de TVA prestari servicii legate de un imobil pe teritoriul Romaniei catre o societate din Olanda O societate comerciala neplatitoare de TVA, factureaza servicii de curatenie catre o societate din Olanda care organizeaza un eveniment in Romania. Exista obligativitatea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDonatie autoturism. Dealer auto Dealer auto SRL, platitoare de impozit profit si TVA, doreste sa doneze un autoturism mijloc fix amortizat integral, catre un ONG. La achizitie, TVA a fost dedus integral, auto...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
De asemenea, atunci cand pentru anumite produse se admit scazaminte (pierderi naturale), acestea se aplica numai dupa efectuarea compensarii, exclusiv pentru cantitatile ramase in minus, si doar in limitele maxime prevazute de actele normative sau de reglementarile interne aprobate.
Manualul de Inventariere - Ghidul prezinta noua procedura de inventariere si setul complet de documente pe care trebuie sa le intocmiti! Click AICI>>
Cum se documenteaza rezultatul compensarii
Rezultatul final al compensarilor, precum si diferentele ramase necompensate, se consemneaza in procesul-verbal de inventariere, pe baza tabelului de compensare intocmit de comisie. Minusurile ramase dupa compensare se analizeaza pentru a stabili daca sunt imputabile sau neimputabile, iar eventualele sume imputabile se recupereaza de la persoanele vinovate, potrivit legii.Listele cu sorturile de produse, marfuri, ambalaje si alte valori materiale care intrunesc conditiile de compensare, datorita riscului de confuzie, se aproba anual de catre administratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligatia gestionarii, si servesc pentru uz intern in cadrul entitatilor respective.
Regula de stabilire a egalitatii cantitative intre plusuri si lipsuri
Compensarea se face pentru cantitati egale intre plusurile si lipsurile constatate.Cand cantitatile nu coincid, se aplica urmatoarele reguli:
- daca cantitatile sorturilor la care s-au constatat plusuri sunt mai mari decat cele la care s-au constatat lipsuri, se stabileste egalitatea cantitativa prin eliminarea din calcul a diferentei in plus, incepand cu sorturile care au preturile unitare cele mai scazute, in ordine crescatoare;
- daca cantitatile sorturilor la care s-au constatat lipsuri sunt mai mari decat cele la care s-au constatat plusuri, se procedeaza similar - se elimina din calcul cantitatea care depaseste totalul plusurilor, tot incepand cu sorturile care au preturile unitare cele mai scazute, in ordine crescatoare.
Pe baza explicatiilor primite si a documentelor analizate, comisia de inventariere stabileste natura lipsurilor, pierderilor, pagubelor si deprecierilor constatate, precum si natura plusurilor, propunand modul de regularizare a diferentelor dintre datele din contabilitate si cele faptice, rezultate in urma inventarierii.
Monografie contabila compensare plusuri si minusuri la inventar
Pentru a prezenta inregistrarile contabile aferente compensarii plusurilor si minusurilor identificate la inventar, vom lua un exemplu concret:S-au constatat 25 de bucati la produsul X in plus si 25 de bucati la produsul Y in minus. Valoarea produsului X este 800 lei, iar valoarea produsului Y este 700 lei.
Avem: Plus la inventar: produs X = 25 buc 800 lei/buc = 20.000 lei Minus la inventar: produs Y = 25 buc 700 lei/buc = 17.500 lei Diferenta valorica dupa compensare cantitativa: +2.500 lei (net favorabil / plus)
Ca si monografie contabila , presupunand ca avem gestiune/inventar permanent la pretul de achizitie, pentru a respecta atat compensarea cantitativa, cat si diferenta valorica, se poate folosi o singura nota compusa si anume:
371 (X) = % 20.000 inregistrarea plusului de marfa X 371 (Y) 17.500 stingerea minusului de marfa Y 7588 2.500 diferenta valorica neta, venit din regularizare
Regimul TVA pentru compensarea plusurilor si minusurilor la inventar
In ceea ce priveste TVA, compensarea in sine NU genereaza TVA colectata, pentru ca nu este o livrare catre un tert (nu exista transfer de proprietate cu plata si nu indeplineste conditiile art. 268 privind operatiunile impozabile).ART. 268 - Operatiuni impozabile
(1) Din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: a) operatiunile care, in sensul art. 270 - 272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare; d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Daca dupa compensare ramane un minus net (adica lipsurile valorice > plusuri), pentru partea neacoperita trebuie analizata ajustarea negativa a TVA deductibile conform art. 304 CF si pct. 78 alin. (10) din Normele metodologice (exceptii: bunuri distruse/pierdute/furate dovedite, perisabilitati in limite legale etc.).
Vezi care este tratamentul fiscal-contabil, inclusiv cum se realizeaza ajustarile de TVA in articolul >>> Minus la inventar imputabil si neimputabil. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabile
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
