Drepturile de autor. Obligatii fiscale in 2025 + exemplu de calcul CAS si CASS

Impozit venituri drepturi din autor

Conform art. 72 alin. (4) din Codul Fiscal, impozitul pe venit de 10% se retine si se plateste obligatoriu de catre societatea platitoare la sursa, la momentul platii venitului.

CAS in cazul drepturilor de autor

Potrivit art. 148 din Codul Fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de autor a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara datoreaza CAS.

Baza minima anuala de calcul este de 12 salarii minime brute (48.600 lei pentru 2025, avand salariul minim pe economie 4.050 lei).

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

CASS pentru drepturile de autor

Conform art. 170 din Codul Fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de autor datoreaza CASS daca venitul anual depaseste pragul de 6 salarii minime brute (24.300 lei pentru 2025).

Daca venitul este de 100.000 lei, se datoreaza CASS, platita anual prin Declaratia unica de catre persoana fizica.

Exceptii

Studenti: conform art. 154 alin. (1) lit. a) si art. 155 alin. (1) lit. c), studentii pana la 26 ani inscrisi la o forma de invatamant acreditata sunt exceptati de la plata CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.

Salariati si pensionari: conform art. 150 alin. (1) si art. 154 alin. (1) lit. h) si h1), persoanele care realizeaza venituri din salarii si/sau pensionari sunt scutite de plata CAS si CASS pentru veniturile din drepturi de autor.

Sumar obligatii pentru veniturile din drepturi de autor

Societatea platitoare retine si plateste impozitul pe venit 10% la sursa, conform art. 72 alin. (4).

Persoana fizica declara si plateste CAS si CASS anual prin Declaratia unica, daca venitul depaseste pragurile prevazute la art. 148 si art. 170.

Daca persoana este student sub 26 ani sau salariat/pensionar, poate fi scutita de CAS si CASS pentru aceste venituri.

Calcul impozit, CAS si CASS pentru veniturile din drepturi de autor

Pentru a stabili obligatiile fiscale aferente unui venit de 100.000 lei realizat de o persoana fizica din drepturi de proprietate intelectuala (DPI), este necesar, in primul rand, sa determinam daca aceasta suma reprezinta venit brut sau venit net conform prevederilor art. 72 alin. (2) din Codul Fiscal.

Art. 72 alin. (2) Cod fiscal: Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se determina de catre platitorii de venit, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.

Asadar, in cazul in care nu se opteaza pentru sistem real, venitul net se determina automat prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.

De asemenea, punctul 11 (1) din normele metodologice precizeaza faptul ca platitorii veniturilor prevazute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira in cursul anului fiscal impozitul datorat de contribuabili. Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net. Retinerea impozitului se efectueaza din veniturile platite.(...)

Presupunem ca suma de 100.000 lei este venitul net rezultat in urma aplicarii cotei forfetare (deci venitul brut a fost 166.666 lei). Astfel, impozitul si contributiile sociale se calculeaza pornind de la acest venit net.

Exemplu calcul impozit pe venit drepturi de autor

Impozitul pe venit este de 10%.

Se aplica asupra venitului net, astfel: 10% 100.000 = 10.000 lei

Exemplu calcul CAS drepturi de autor

Contributia de asigurari sociale (CAS pensie) Conform art. 148 alin. (2) Cod Fiscal, CAS se datoreaza daca venitul net anual depaseste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara. In cazul nostru, se atinge plafonul de 24 de salarii

In 2025, cu salariul minim brut de 4.050 lei, plafonul este: 24 4.050 = 97.200 lei

Deoarece 100.000 lei > 97.200 lei, CAS este datorata, calculata la acest plafon: 25% 97.200 = 24.300 lei.

Exemplu calcul CASS drepturi de autor

Baza legala Art. 170 alin. (2) si (3) Cod Fiscal:

(2) Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) h) [inclusiv DPI lit. h)], din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (3), daca in anul de realizare a veniturilor valoarea cumulata a acestora este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara.

(3) Baza anuala de calcul a contributiei este:

a) 6 salarii minime brute, daca venitul se incadreaza intre 6 si 12 salarii;
b) 12 salarii minime brute, daca venitul este intre 12 si 24 salarii;
c) 24 salarii minime brute, daca venitul net anual este mai mare de 24 salarii minime brute.

In cazul nostru, venitul net este de 100.000 lei > 24 salarii 4.050 = 97.200 lei, deci baza de calcul este plafonul maxim: CASS = 10% 97.200 = 9.720 lei.

Obligatii fiscale

Pentru un venit net de 100.000 lei obtinut din drepturi de proprietate intelectuala in 2025, obligatiile fiscale sunt urmatoarele:

Obligatie fiscala Baza de calcul Suma datorata

Impozit pe venit (10%) 100.000 lei 10.000 lei

CAS (25%) 97.200 lei (24 SM) 24.300 lei

CASS (10%) 97.200 lei (24 SM) 9.720 lei

ATENTIE! Daca suma de 100.000 lei reprezinta venitul brut (nu venitul net), atunci se aplica mai intai deducerea forfetara de 40%, conform art. 72 alin. (2) Cod Fiscal:

Venit net = 100.000 (1 - 40%) = 60.000 lei

Abia dupa determinarea venitului net se calculeaza:

Impozitul pe venit 10% aplicat la venitul net ( 10% 60.000 = 6.000 lei)

CASS 10% din 48.600 = 4.860 lei (plafon de 12 SM)

CAS CAS: 25% din 48.600 = 12.150 lei (plafon minim)

De asemenea, toate calculele prezentate sunt valabile pentru anul 2025, avand in vedere ca salariul minim brut pe tara garantat in plata este de 4.050 lei.

Daca ne raportam la anul 2024, salariul minim a fost de 3.300 lei, iar toate plafoanele de calcul pentru CAS si CASS (6, 12 sau 24 salarii minime) se ajusteaza corespunzator:

Plafon (nr. Salarii) 2024 (3.300 lei) 2025 (4.050 lei)

6 salarii 19.800 lei 24.300 lei

12 salarii 39.600 lei 48.600 lei

24 salarii 79.200 lei 97.200 lei



Raspuns oferit in luna AUGUST 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.