Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia

Ce este impozitul pe profit

Impozitul pe profit reprezinta o taxa aplicata asupra profitului net obtinut de o persoana juridica din activitatile economice desfasurate.

Cota impozit pe profit in 2025

In Romania, cota standard de impozit pe profit este de 16%, conform Codului Fiscal. Aceasta cota se aplica asupra profitului impozabil, care se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate si cheltuielile deductibile.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Corectare eroare impozit pe profit prin depunerea declaratiei de rectificare

In anul 2024, societatea a obtinut doar venituri din dividende primite de la o persoana juridica, venituri care sunt neimpozabile. In trimestrele II si III, aceste venituri nu au fost scazute din calculul rezultatului impozabil, ceea ce a dus la declararea si plata eronata a impozitului pe profit pentru aceste perioade. Ulterior, la calculul final al rezultatului impozabil pentru intreg anul 2024, s-a constatat un rezultat negativ. In acest context, societatea are o creanta fiscala reprezentand impozitul achitat in plus. Aceasta cheltuiala cu impozitul pe profit (platita eronat) este considerata nedeductibila fiscal, avand in vedere ca, in mod corect, nu trebuia sa existe? 

In opinia mea aveti doua optiuni de corectare a erorii, decizia utilizarii uneia sau a celeilalte apartinand persoanei impozabile in functie si de circumstante precum depunerea bilantului pentru 2024.

Astfel, intelegand ca in fapt este vorba despre o greseala aferenta exercitiului 2024 dar constatata anul acesta, conform OPANAF 587/2016 "pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa" cu modificarile si completarile ulterioare, erorile constate in declaratiile initiale cod 100 depuse referitoare la impozitul pe profit datorat pe parcursul exercitiului fiscal se corecteaza prin depunerea formularului cod 710 "Declaratie rectificativa", respectiv:

"I. Depunerea declaratiei
Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru corectarea impozitelor si taxelor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si stabilite de catre platitori prin autoimpunere sau cu regim de retinere la sursa, declarate in formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat"."

Ce formulare depuneti pentru rectificarea impozitului pe profit

Asadar, in aceasta varianta de lucru persoana impozabila depune declaratii rectificative prin care corecteaza impozitul pe profit declarat pe parcursul exercitiului fiscal 2024 prin formularele 100, urmand ca in formularul anual cod 101 sa treaca sumele corecte la randul 50 "Impozit pe profit/ impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 / impozit retinut la sursa in anul de raportare".

Sumele achitate suplimentar la buigetul de stat vor aparea pe fidsa pe platitor in baza rectificarii formularelor trimestriale cod 100.

Corectare eroare impozit pe profit - nu depuneti declaratii de rectificare

Cea de-a doua varianta propusa (mai putin corecta, dar cu acelasi impact) este aceea in care nu efectuati rectificarile necesare ale formularelor cod 100 transmise organului fiscal pe parcursul exercitiului 2024, rubricile (rd. 17 si 17.1) de venituri neimpozabile din formularul 101 venind sa definitiveze impozitul pe profit datorat pentru 2024, mai exact lipsa acestuia.

Totodata, rd. 50 se va completa cu sumele declarate ca fiind datorate cu titlu de impozit pe profit pe parcursul anului 2024, rezultand astfel diferenta de impozit pe profit de recuperat la rd. 53.
Sumele achitate suplimentar in 2024 vor aparea in fisa pe platitor ca urmare a depunerii la organul fiscal a formularului 101 astfel completat.

In ambele variante de lucru, la 31.12.2024 ar trebui sa existe nota/notele contabile de corectie a impozitului pe profit anterior constituit in mod eronat, respectiv 691=4411 cu sumele in rosu, astfel incat in bilant contul 4411 sa aiba sold final debitor.



Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.