[MONOGRAFIE] Prosumator si reglementari cheie

Reglementari cheie despre prosumator

• Prosumatorul este definit ca fiind, potrivit art. 3 pct. 95 din Legea 123/2012, clientul final care isi desfasoara activitatile in spatiul propriu detinut cu orice titlu, aferent unui punct de delimitare cu reteaua electrica, precizat prin certificatul de racordare si care produce energie electrica din surse regenerabile pentru propriul consum, a carui activitate specifica nu este producerea energiei electrice, care consuma si care poate stoca si vinde energie electrica produsa sau stocata furnizorului de energie electrica cu care acesta are incheiat contract de furnizare a energiei electrice si/sau consumatorilor racordati la barele centralei electrice, inclusiv care poate deconta energia electrica produsa si livrata cu energia electrica consumata din retea pentru mai multe locuri de producere si consum ale acestora, daca pentru locurile de consum respective este acelasi furnizor de energie electrica si daca sunt racordate la reteaua electrica a distribuitorului la care este racordat prosumatorul, cu conditia ca, in cazul consumatorilor autonomi necasnici de energie, aceste activitati sa nu constituie activitatea lor comerciala sau profesionala primara;
• Conform definitiei legale a prosumatorilor, acestia sunt clienti finali care produc energie electrica din surse regenerabile pentru propriul consum, fara ca activitatea specifica de producere a energiei electrice sa fie activitatea lor principala. Aceasta inseamna ca, in cazul persoanelor juridice, activitatea principala a prosumatorului nu trebuie sa fie asociata cu producerea de energie electrica.

-Energia electrica produsa din surse solare si folosita pentru consumul propriu beneficiaza de o scutire directa de la plata accizelor in baza art.399 alin.(1) lit.m) din Codul fiscal, cu conditia sa fie depusa o notificare corespunzatoare la autoritatea vamala teritoriala;

-Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii a se vedea pct.114 alin.(6) de la titlul VIII din Normele metodologice;

-ATENTIE! In cazul asigurarii continuitatii aplicarii scutirii de la plata accizelor, o societate trebuie sa procedeze la depunerea unei noi Notificari inainte de a expira Notificarea anterioara;

-Nedepunerea acestei notificari atrage perceperea de accize, formula de calcul fiind prevazuta la pct.5 alin.(1) lit.h) de la titlul VIII din Normele metodologice;

• In Procedura din 2 martie 2022 privind racordarea la retelele electrice de interes public a locurilor de consum si de producere apartinand prosumatorilor, aprobata prin Ordinul nr. 19/2022 (cu modificarile si completarile ulterioare), la art. 5 se prevad etapele specifice pentru racordarea la reteaua electrica de interes public a unui loc de consum si de producere nou apartinand prosumatorului, astfel:

a) etapa preliminara de documentare si informare a prosumatorului;

b) depunerea de catre utilizator a cererii de racordare la operatorul de distributie si a documentatiei aferente pentru obtinerea avizului tehnic de racordare;
c) stabilirea solutiei de racordare la reteaua electrica si emiterea de catre operatorul de distributie a avizului tehnic de racordare, ca oferta de racordare;
d) incheierea contractului de racordare;
e) realizarea lucrarilor de racordare la reteaua electrica si punerea in functiune a instalatiei de racordare;
f) punerea sub tensiune a instalatiei de utilizare pentru probe;
g) emiterea de catre operatorul de distributie a certificatului de racordare a locului de consum si de producere;
h) punerea sub tensiune finala a instalatiei de utilizare. 

• Conform Metodologiei din 2022 de stabilire a regulilor de comercializare a energiei electrice produse in centrale electrice din surse regenerabile cu putere electrica instalata de cel mult 400 kW pe loc de consum apartinand prosumatorilor, aprobata prin O.a.N.R.D.E nr. 15/2022, in cazul prosumatorilor persoanele juridice, furnizorul de energie electrica realizeaza compensarea intre factura emisa pentru energia electrica consumata din retelele electrice de prosumator in calitate de consumator si factura emisa in numele si in contul prosumatorului pentru energia electrica produsa din surse regenerabile si livrata in reteaua electrica in baza acordului prealabil si al procedurii de acceptare incheiate intre parti conform reglementarilor aplicabile in domeniul fiscal, dupa cum urmeaza:

(i) in factura emisa de furnizorul de energie electrica in numele si in contul prosumatorului, conform prevederilor alin. (3) lit. c), se factureaza energia electrica produsa din surse regenerabile si livrata in retelele electrice, fara a depasi cantitatea de energie electrica consumata din reteaua electrica de prosumator, in perioada de facturare, pe baza inregistrarilor contoarelor de masurare a energiei electrice produse si livrate/consumate din retelele electrice si, daca este cazul, inclusiv de contoarele de masurare a energiei electrice amplasate in instalatiile prosumatorului, inmultita cu pretul prevazut la alin. (3) lit. a), aplicarea TVa la valoarea rezultata in urma acestei inmultiri realizandu-se dupa caz, conform prevederilor legale in vigoare in domeniul fiscal;

(ii) in factura emisa de furnizorul de energie electrica pentru energia electrica consumata din retelele electrice de prosumator in calitate de consumator se evidentiaza distinct cantitatea de energie electrica consumata din reteaua electrica de prosumator, pe baza inregistrarilor contorului de masurare a energiei electrice consumate din retelele electrice, inmultita cu pretul prevazut la alin. (3) lit. b) pct. (i), precum si celelalte componente prevazute la alin. (3) lit. b) pct. (ii)-(viii).
Conform legislatiei in vigoare, persoanele juridice care produc energie electrica sunt obligate sa se inregistreze ca platitori de accize doar daca productia de energie este supusa accizelor.

• In cazul prosumatorilor, productia de energie pentru autoconsum nu este supusa accizelor (totusi, cu aceasta ocazie se depune D100 pe zero);
• Potrivit art.358 din Codul fiscal, energia electrica, cu codul NC 2716, este supusa accizelor, accizele devenind exigibile la momentul furnizarii de producator, distribuitor sau redistribuitor direct catre consumatorul final din Romania;
• In conformitate cu precizarile pct.17 alin.(1) de la titlul VIII din Normele metodologice, prin producator, distribuitor sau redistribuitor de energie electrica se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energia electrica direct consumatorilor finali prevazuti la art.336 pct.6 din Codul fiscal;
• Autoritatea competenta in domeniu este ANRE autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, autoritate de la care trebuie sa obtineti, mai intai, licenta/autorizatia necesara desfasurarii activitatii dumneavoastra;
• Societatile care au calitate de prosumator au obligatii ce decurg din aplicarea regimului accizelor:

- inregistrarea ca platitor de accize la autoritatea fiscala teritoriala (D700);
- depunerea lunara a declaratiei de accize (formularul 100) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare;
- depunerea anuala a decontului de accize (formularul 120).
- plata accizelor la bugetul de stat se efectueaza lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc autoconsumul art. 345 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

• Nu exista prevederi in Codul fiscal pentru emitere autofactura in cazul consumului propriu de energie in cazul prosumatorilor in cazul in care se beneficiaza de scutire de la plata accizelor.

Monografie contabila prosumator

In continuare vom vedea o speta utila, cu privire la prosumatori, explicata de specialistii nostri de la portalcodulfiscal.ro.

O societate comerciala si-a instalat panouri fotovoltaice si a devenit prosumator. EON i-a emis autofactura in decembrie 2024 cu urmatoarele date: energie electrica activa produsa din surse regenerabile si livrata in reteauna electrica: cantitate 1040, unitate masura kwh, pret unitar fara TVa 0,4123700, valoare fara TVa 428,86, TVa 0.

1. Cum inregistrez aceasta factura in contabilitate?
2. Cum calculez acciza?
3. Daca depun acea notificare precum ca sunt prosumator voi fi scutit de accize?
4. aceasta factura se compenseaza cu valoarea facturilor emise de catre EON?

Specialistul ne spune ca factura emisa de societatea de energie cuprinde toate elementele prevazute la art. 319 alin. (20), ca si cum aceasta factura este primita de societatea de energie de la prosumator, cu specificarea ca, pe factura emisa de societatea de energie, trebuie sa se inscrie mentiunea “autofactura”prevazuta la alin. (20) lit. k) de la art. 319:
k) in cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului,

Prosumatorul va inregistra factura primita de la furnizorul de energie in jurnalul de vanzari, va colecta TVa si o va declara in D300 si D394.

MONOGRAFIE contabila prosumator

Va propun urmatoarea monografie contabila pentru producerea de energie:

Se inregistreaza cheltuielile cu producerea de energie electrica pe analitice distincte:
amortizarea instalatiei de producere a energiei electrice:
6811 = 2813
Inregistrarea salariilor lunare, aferente serviciilor de intretinere si depanare, daca este cazul:
641 = 421
Sau:
Servicii de intretinere prestate de terti:
% = 401
628
4426
Servicii de transport energie:
% = 401
628
4426
Se inregistreaza productia de energie electrica:
345 = 711
Se inregistreaza vanzarea de energie electrica produsa:
4111 = 7015
Se inregistreaza scaderea din gestiune a energieie electrice produse stiind ca la sfarsitul fiecarei luni nu poate sa existe energie electrica pe stoc:
711 = 345
Inregistrarea facturii de consum a energiei electrice primita de la EON:
605 = 401
4426 = 401
Compensarea facturii de energie electrica consumata cu factura de energie electrica introdusa in retea de catre prosumator:
401 = 4111

Prin urmare, factura se inregistreaza in evidenta contabila prin articolul contabil: 4111 = 7015, in jurnalul de vanzari, ca si cum societatea dvs. a emis-o, si o veti declara in D300 si D394, alaturi de celelalte facturi emise in mod obisnuit.

Completare D300 prosumator

In ceea ce priveste D300, valoarea facturii de energiei electrice se inscrie la rd. 13.

Potrivit prevederilor din Instructiunile de completare a D300, la Randul 13 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*) privind baza de impozitare pentru livrarile/prestarile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplica masurile de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal, pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare.

Potrivit prevederilor de la art. 331(2) lit. e) din Codul fiscal, operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
e) livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila, stabilit in Romania conform art. 266 alin. (2).

Completare D394 prosumator

In D394, factura emisa de societatea emitenta in numele dumneavoastra se declara la cartusul I, asa cum ati precizat si dumneavoastra in prezentarea spetei:

“I. alte informatii
acest cartus contine:
2.2.4. seria si numarul facturilor emise de persoana impozabila in calitate de beneficiar, in numele furnizorilor conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal.
2.3. numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari, in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, seria si numarul de ordine al acestora, precum si denumire si CUI beneficiari.”

Sa nu pierdeti din vedere ca este obligatorie trimiterea unei notificari pentru scutire de accize catre autoritatea vamala, avand in vedere ca pentru consumul propriu datorati accize, astfel:

Potrivit prevederilor art.358 din Codul fiscal, energia electrica, cu codul NC 2716, este supusa accizelor, accizele devenind exigibile la momentul furnizarii de producator, distribuitor sau redistribuitor direct catre consumatorul final din Romania.

De asemenea, o entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata atat producator cat si consumator final.

Insa, energia electrica produsa din sursa solara este scutita de la plata accizelor in baza art.399 alin.(1) lit.m) din Codul fiscal.

Scutirea de la plata accizelor se acorda direct pentru energia electrica produsa din surse regenerabile de energie care este furnizata direct unui consumator final.

Pct. 114 din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol prevede ca in situatia prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda direct pentru energia electrica produsa din surse regenerabile de energie care este furnizata direct unui consumator final.

In intelesul art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin surse regenerabile de energie se intelege surse precum: eoliana, solara, geotermala, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomasa, gaz de fermentare a deseurilor, gaz de fermentare a namolurilor din instalatiile de epurare a apelor uzate, biogaz si altele asemenea.

Scutirea prevazuta la alin. (1) se acorda in baza notificarii transmise de producatorul de energie electrica la autoritatea vamala teritoriala. Consumatorii casnici producatori de energie electrica care beneficiaza de scutirea prevazuta la alin. (1) nu au obligatia de a notifica autoritatea vamala teritoriala.

Notificarea prevazuta la alin. (3) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.

In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala comunica solicitantului inregistrarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.

Scutirea de la plata accizelor pentru energia electrica supusa notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (5). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.

Dupa inregistrarea notificarii, o copie a acestei notificari cu numarul de inregistrare va fi pastrata de producatorul de energie electrica.

Din analiza legislatiei prosumatorii obtin un certificat de racordare de la operatorul de distributie:

• Inregistrarea ca platitor de accize se face prin depunerea formularului 700
• Pentru a beneficia de scutire de la plata accizelor, societatea trebuie sa depuna la autoritatea vamala teritoriala o Notificare anexa 23 la titlul VIII din Normele metodologice si sa obtina un numar de inregistrare in Registrul special creat de autoritate.
• Lunar se depune Declaratia 100
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare;
• In declaratia 100 se trece valoarea zero la randurile suma datorata si suma de plata aferente accizelor, daca este respectata procedura de scutire.
• anual se depune decontul de accize (formularul 120).