Venituri din dividende. Ce obligatii fiscale ai daca incasezi dividende

Ce sunt veniturile din dividende?

Veniturile din dividende sunt sumele obtinute de catre actionari din profitul distribuit de o companie, ca o forma de recompensa financiara pentru detinerea de actiuni sau parti sociale. Actionarii primesc un numar de dividende proportional cu numarul de actiuni sau parti sociale detinute, prin urmare cu cat detii un procent mai mare din capitalul social, cu atat primesti dividende mai mari.

Veniturile din dividende se aloca de obicei anual, dupa aprobarea situatiilor financiare si deducerea impozitelor aplicabile. 

Conform prevederilor Codului Fiscal, NU SUNT incluse in categoria dividendelor:

• distribuirea de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;
• distribuirea efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;
• distribuirea in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
• distribuirea in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
• distribuirea de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
• distribuirea de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare

In schimb, SUNT considerate dividende din punct de vedere fiscal si se supun aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende, urmatoarele:

• castigurile obtinute de persoanele fizice din detinerea de titluri de participare la organisme de plasament colectiv;
• veniturile in bani si in natura distribuite de societatile agricole, cu personalitate juridica, constituite potrivit legislatiei in materie, unui participant la societatea respectiva drept consecinta a detinerii partilor sociale; 

Cum pot fi obtinute veniturile din dividende?

Distribuirea dividendelor se face conform proportiei detinerii in capitalul social al companiei, asa cum este stabilit in actul constitutiv. Procesul implica aprobarea de catre adunarea generala a actionarilor si plata acestora catre beneficiari, fie in numerar, fie prin transfer bancar. 

Dividendele se distribuie asociatilor:

• optional - trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare (situatii financiare cu scop special destinate repartizarii de dividende)
• anual, pe baza situatiilor financiare anuale, prin care se face regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului 

Cartea Verde a Impozitului pe Venit si a Contributiilor - contine informatii cruciale din sfera impozitului pe venit cu impact major la calculul taxelor

Ce obligatii ai daca obtii venituri din dividende

Pentru veniturile din dividende se plateste impozit pe venit (prin retinere la sursa). In plus, daca se depasesc anumite plafoane stabilite prin lege, se va plati si CASS. Pentru veniturile din dividende, persoana fizica nu datoreaza contributia de asigurari sociale (CAS).

Impozitarea veniturilor din dividende

Pentru veniturile din dividende, impozitul pe venit in cota de 10% se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorul de venit, la data platii veniturilor. (Conform OUG 156/2024, cota de impozitare pe venitul din dividende s-a majorat de la 8% la 10%. Noua cota se aplica dividendelor distribuite si platite incepand cu 01 ianuarie 2025. Pentru dividendele distribuite in 2024, dar achitate in 2025 nu se aplica impozitarea cu cota majorata de 10%.)

DE STIUT!
Veniturile din dividende sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit/calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Veniturile obinute din dividende de organizatiile/entitatile nonprofit sunt de asemenea venituri neimpozabile. 

In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatate, pentru stabilirea bazei de calcul, veniturile din dividende se cumuleaza cu castigurile nete din transferul titlurilor de valoare, precum si cu celelelte venituri prevazute la art. 155 alin (1) lit. b)-h) din Codul fiscal, adica cu veniturile din activitati independente, veniturile din drepturi de proprietate intelectuale, veniturile din asocierea cu o persoana juridica, veniturile din cedarea folosintei bunurilor, veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, veniturile din investitii si veniturile din alte surse, definite conform art. 114.

Dupa cumularea veniturilor, pentru calcularea CASS, se aplica cota de impozitare de 10% asupra bazei de calcul, care se stabileste astfel:

• nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice - in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice- in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice - in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Declararea veniturilor din dividende 

Obligatia de a retine si de a plati impozitul pe dividende revine administratorului firmei, in conformitate cu prevederilor actului constitutiv si legislatia fiscala. 

Beneficiarii veniturilor din dividende au obligatia de a declara si plati contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), daca depasesc plafoanele stabilite prin lege.

Obligatii declarative platitor de venituri

Platitorul de venituri din dividende trebuie sa declare respectivele venituri in Formularul 100, pozitia 150 „Impozit pe dividende distribuite/platite persoanelor juridice”, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se platete dividendul. 

Plata se face in contul unic 55.03 "Sume incasate pentru bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetul Fondului naional unic de asigurari sociale de sanatate, in curs de distribuire", pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se platete dividendul. 

ATENTIE!
Conform art. 43 din Codul Fiscal, daca dividendele distribuite potrivit art. 67 din Legea nr. 31/1990, nu au fost platite pana la sfaritul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plateste, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor. 
Impozitul nu se calculeaza, nu se retine si nu se plateste la bugetul de stat pentru dividendele distribuite i neplatite pana la sfaritul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, daca in ultima zi a anului fiscal respectiv, calendaristic sau modificat, dupa caz, sunt indeplinite condiiile de scutire.

Obligatii declarative beneficiar venituri din dividende

Persoana fizica ce a incasat venituri din dividende are obligatia de a declara si plati CASS, daca depaseste plafonul de 6 salarii minime brute pe tara. In acest caz, persoana fizica trebuie sa depuna Declaratia unica 2023/2024 completata la Capitolul II pentru anul 2024 si sa plateasca CASS aferenta pana la 25 mai 2025.

In cazul in care se obtin venituri in cursul anului din dividende si alte venituri, care cumulate se incadreaza la alt palfon decat cel declarat initial, se depune Declaratia unica 2023/2024 rectificativa completata la Capitolul II pana la 25 mai 2025. Nu se depune Declaratia unica 2024/2025 completata la Capitolul I, adica cea finala.