Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Reglementari cheie despre impozitare tichetelor cadouCand sunt neimpozabile tichetele cadou acordate salariatilorCum se impoziteaza tichetele cadou care depasesc plafonul de 300 de leiTichetele cadou sunt cheltuieli sociale sau cheltuieli salariale?Cum se declara tichetele cadou in formularul D112Monografia contabila pentru tichetele cadou acordate salariatilorExemplu practic de impozitare a tichetelor cadou
Impozitarea tichetelor cadou este clar reglementata de legislatia fiscala. Aceste beneficii pot fi acordate in anumite conditii, iar regimul fiscal difera in functie de modul in care sunt oferite tichetele – daca sunt considerate venituri neimpozabile sau daca depasesc plafonul legal stabilit si se impoziteaza conform prevederilor Codului Fiscal.
In acest articol vom afla care este tratamentul fiscal al tichetelor cadou si cum se inregistreaza corect in contabilitate pentru asigurarea conformitatii legale, mai ales in contextul in care autoritatile fiscale acorda o atentie sporita acestui tip de beneficii in cadrul controalelor.
Tratamentul fiscal depinde de valoarea beneficiului acordat, de ocazia pentru care acesta este oferit si de persoana care il primeste, astfel incat tichetele cadou distribuite in afara situatiilor expres prevazute de lege pot deveni avantaje salariale supuse impozitarii.
Pentru angajatori, este importanta si distinctia dintre impozitarea beneficiului la nivelul salariatului si deductibilitatea cheltuielii la nivelul societatii, deoarece cele doua aspecte sunt reglementate separat si nu trebuie confundate.
Tichetele cadou sunt reglementate si de Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, care prevede ca acestea se acorda ocazional angajatilor proprii pentru cheltuieli sociale. Legea interzice, ca regula generala, acordarea lor altor categorii de beneficiari, cu exceptia expresa aplicabila organizatiilor sindicale.
Ocaziile conteaza, nu norma, insa este important de stiut faptul ca tichetele cadou nu reprezinta un drept al angajatului, ci un beneficiu pe care angajatorul il acorda daca doreste si in limita bugetului. Nimeni nu are un drept legal sa le primeasca, nici cu norma intreaga, nici cu norma redusa.
Scutirea se aplica pentru cadourile acordate angajatilor si copiilor minori ai acestora cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, pentru cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie, precum si pentru cele acordate angajatilor in beneficiul copiilor minori cu ocazia zilei de 1 iunie.
Pentru aplicarea tratamentului neimpozabil, acordarea acestor beneficii trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca sau in regulamentul intern, iar angajatorul trebuie sa poata justifica valoarea acordata fiecarui beneficiar si ocazia pentru care a fost oferit cadoul.
Plafonul de 300 de lei se aplica individual, nu cumulat la nivelul familiei. De exemplu, daca un salariat are doi copii minori, angajatorul poate acorda cu ocazia Craciunului cadouri de pana la 300 de lei pentru salariat si cate 300 de lei pentru fiecare copil, fara impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, daca sunt indeplinite toate conditiile legale.
Trebuie avut in vedere ca plafonul include valoarea totala a cadourilor acordate aceleiasi persoane cu aceeasi ocazie, indiferent daca beneficiul este oferit sub forma de tichete cadou, bani sau bunuri. Prin urmare, daca un angajat primeste de Paste tichete cadou de 250 de lei si un cadou in natura de 150 de lei, valoarea totala este de 400 de lei, iar diferenta de 100 de lei reprezinta avantaj salarial impozabil.
De exemplu, daca un angajator acorda unui salariat tichete cadou in valoare de 500 de lei cu ocazia Craciunului, suma de 300 de lei beneficiaza de scutire, iar diferenta de 200 de lei se include in veniturile salariale si intra, potrivit regulilor generale, in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii.
Pentru partea impozabila se aplica, in conditiile obisnuite de salarizare:
Daca tichetele cadou sunt acordate cu alte ocazii decat cele prevazute expres la art. 76 alin. (4) lit. a), valoarea acestora nu beneficiaza de scutirea de 300 de lei si se trateaza ca avantaj salarial impozabil, potrivit art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
De exemplu, tichetele cadou acordate unui salariat cu ocazia aniversarii zilei de nastere nu beneficiaza de plafonul neimpozabil, chiar daca valoarea lor este de numai 200 de lei.
Conform instructiunilor aprobate prin Ordinul comun nr. 605/95/928/2314/2026, valoarea cadourilor care indeplinesc conditiile de neimpozitare prevazute la art. 76 alin. (4) lit. a) se evidentiaza in anexa dedicata asiguratului, la randul 8.4 „Venituri neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) din Codul fiscal”, identificat prin campul E3_69.
In cadrul acestui total, valoarea cadourilor in bani sau in natura, inclusiv a tichetelor cadou neimpozabile, se individualizeaza la randul 8.4.1 „Cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou”, corespunzator campului E3_86.
In schimb, partea care depaseste plafonul neimpozabil sau valoarea integrala a tichetelor acordate pentru alte ocazii se declara in categoria veniturilor si avantajelor salariale impozabile, in rubricile corespunzatoare din sectiunea 8.3 a formularului D112.
Pentru tichetele cadou acordate potrivit legii, dar care nu beneficiaza de scutirea prevazuta la art. 76 alin. (4) lit. a), formularul actual contine o rubrica distincta in cadrul avantajelor salariale, respectiv randul 8.3.1.2, destinat contravalorii tichetelor cadou impozabile.
Valorile impozabile trebuie incluse si in bazele de calcul ale contributiilor sociale si ale impozitului pe venit, in functie de regulile aplicabile salariatului.
Prin urmare, angajatorul trebuie sa evidentieze separat in statul de salarii partea neimpozabila si partea impozabila a beneficiului, pentru a asigura completarea corecta a declaratiei si calcularea obligatiilor fiscale.
- Inregistrarea tichetelor acordate, in baza facturii:
5328 = 401
- Plata facturii de tichete catre furnizor:
401 = 5121
- Acordarea tichetelor:
6422 = 5328
Acestea reprezinta avantaj salarial si trebuie incluse in baza de impozitare pentru a calcula si retine contributiile sociale obligatorii si impozitul aferent.
- Recunoasterea pe venituri curente a avantajului acordat:
4282 = 5328
- Inregistrarea avantajului pe cheltuielii cu avantajele in natura acordate salariatilor, conform statului de salarii:
6421 = 421
- Retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe venit aferent:
421 = %
4315
4316
444
- Inregistrarea CAM (contributiei asiguratorie pentru munca):
6461 = 436
- Decontarea beneficiului salarial:
421 = 4282
Din valoarea totala a tichetelor, 300 de lei reprezinta venit neimpozabil, iar diferenta de 200 de lei este avantaj salarial impozabil, care trebuie inclus in calculul obligatiilor salariale aferente lunii in care beneficiul este acordat.
Presupunand ca suma de 200 de lei reprezinta avantajul salarial brut, iar impozitul se calculeaza fara alte ajustari sau deduceri aplicabile, obligatiile aferente acestei valori sunt:
Calculul presupune ca avantajul de 200 de lei este acordat la valoare bruta. Daca angajatorul doreste ca salariatul sa beneficieze de intreaga valoare neta a tichetelor cadou, fara diminuarea altor drepturi salariale prin retinerea taxelor, trebuie analizata necesitatea majorarii venitului brut pentru suportarea obligatiilor fiscale.
Pentru completarea corecta a D112, societatea va evidentia separat valoarea neimpozabila de 300 de lei, la randurile 8.4 si 8.4.1, si valoarea impozabila de 200 de lei, in sectiunea aferenta avantajelor salariale.
Astfel, aplicarea corecta a tratamentului fiscal al tichetelor cadou presupune verificarea ocaziei acordarii, a plafonului individual de 300 de lei, a documentelor interne care justifica beneficiul si a evidentierii distincte a sumelor in contabilitate si in declaratiile fiscale.
In acest articol vom afla care este tratamentul fiscal al tichetelor cadou si cum se inregistreaza corect in contabilitate pentru asigurarea conformitatii legale, mai ales in contextul in care autoritatile fiscale acorda o atentie sporita acestui tip de beneficii in cadrul controalelor.
Reglementari cheie despre impozitare tichetelor cadou
Legislatia fiscala permite angajatorilor sa acorde salariatilor tichete cadou fara plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, insa numai daca sunt respectate conditiile si plafoanele prevazute de Codul fiscal.Tratamentul fiscal depinde de valoarea beneficiului acordat, de ocazia pentru care acesta este oferit si de persoana care il primeste, astfel incat tichetele cadou distribuite in afara situatiilor expres prevazute de lege pot deveni avantaje salariale supuse impozitarii.
Pentru angajatori, este importanta si distinctia dintre impozitarea beneficiului la nivelul salariatului si deductibilitatea cheltuielii la nivelul societatii, deoarece cele doua aspecte sunt reglementate separat si nu trebuie confundate.
Tichetele cadou pot fi oferite clientilor?
Tichetele cadou sunt reglementate si de Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, care prevede ca acestea se acorda ocazional angajatilor proprii pentru cheltuieli sociale. Legea interzice, ca regula generala, acordarea lor altor categorii de beneficiari, cu exceptia expresa aplicabila organizatiilor sindicale.
Tichetele cadou se pot acorda angajatilor part-time?
Da, tichetele cadou se pot acorda si angajatilor cu CIM cu norma redusa, tratamentul fiscal fiind identic cu pentru angajatii cu norma intreaga.Ocaziile conteaza, nu norma, insa este important de stiut faptul ca tichetele cadou nu reprezinta un drept al angajatului, ci un beneficiu pe care angajatorul il acorda daca doreste si in limita bugetului. Nimeni nu are un drept legal sa le primeasca, nici cu norma intreaga, nici cu norma redusa.
Cand sunt neimpozabile tichetele cadou acordate salariatilor
Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, cadourile in bani sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora sunt neimpozabile in limita a 300 de lei pentru fiecare persoana, cu fiecare ocazie prevazuta de lege.Scutirea se aplica pentru cadourile acordate angajatilor si copiilor minori ai acestora cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, pentru cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie, precum si pentru cele acordate angajatilor in beneficiul copiilor minori cu ocazia zilei de 1 iunie.
Pentru aplicarea tratamentului neimpozabil, acordarea acestor beneficii trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca sau in regulamentul intern, iar angajatorul trebuie sa poata justifica valoarea acordata fiecarui beneficiar si ocazia pentru care a fost oferit cadoul.
Comanda Regulamentul intern in avantajul dvs. - ACUM la REDUCERE de BLACK FRIDAY. Lucrarea contine informatii extrem de utile privind modul cum trebuie adus la zi acest document prin prisma modificarilor legislative. De asemenea, cuprinde un model general de regulament intern + 10 modele de regulament intern EDITABILE pentru principalele domenii de activitate. Click AICI si vezi si alte OFERTE SPECIALE >>
Plafonul de 300 de lei se aplica individual, nu cumulat la nivelul familiei. De exemplu, daca un salariat are doi copii minori, angajatorul poate acorda cu ocazia Craciunului cadouri de pana la 300 de lei pentru salariat si cate 300 de lei pentru fiecare copil, fara impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, daca sunt indeplinite toate conditiile legale.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examen Consultant Fiscal 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila factura reparatie auto suportata de catre asigurator pentru valoarea neta In urma unui eveniment rutier ce a avut loc pe teritoriul Romaniei in care a fost implicata o masina apartinand fimei noastre si un autovehicul inmatriculat in Ucraina a fost...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEsalonarea TVA si a impozitului pe profit. Distribuirea platilor din contul unic si stingerea obligatiilor cu retinere la sursa Societate care doreste esalonare pentru tva 90000 si impozit pe profit 64000 plateste in contul unic o suma de 42000 lei pentru contribusii salariale. In fisa rol nu apare, insa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSuspendarea executarii silite prin depunerea decontului cu optiune de rambursare a TVA si data stingerii debitului prin compensare As mai vrea, la aceeasi speta de mai sus, sa mai adaug o intrebare, intrebarea 8): 8. Verificari si inspectii fiscale - impactul asupra procedurilor si executarii silite In...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere parcari catre o persoana fizica de catre un dezvoltator imobiliar Societatea ABC SRL inregistrata in scop de TVA, construieste blocuri si locuri de parcare. Aceasta doreste ca parcarile inca nevandute sa le inchirieze catre persoane fizice....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestare servicii legate de un imobil in Belgia. Detasare transnationala salariati In conditiile contractului atasat, care este regimul de facturare a lucrarilor, unde se declara in ce declaratii? Materialele necesare lucrarilor sunt transportate din Romania in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Trebuie avut in vedere ca plafonul include valoarea totala a cadourilor acordate aceleiasi persoane cu aceeasi ocazie, indiferent daca beneficiul este oferit sub forma de tichete cadou, bani sau bunuri. Prin urmare, daca un angajat primeste de Paste tichete cadou de 250 de lei si un cadou in natura de 150 de lei, valoarea totala este de 400 de lei, iar diferenta de 100 de lei reprezinta avantaj salarial impozabil.
Cum se impoziteaza tichetele cadou care depasesc plafonul de 300 de lei
Atunci cand valoarea cadourilor acordate unei persoane cu una dintre ocaziile prevazute de Codul fiscal depaseste plafonul neimpozabil de 300 de lei, numai suma care depaseste aceasta limita este tratata ca venit salarial impozabil.De exemplu, daca un angajator acorda unui salariat tichete cadou in valoare de 500 de lei cu ocazia Craciunului, suma de 300 de lei beneficiaza de scutire, iar diferenta de 200 de lei se include in veniturile salariale si intra, potrivit regulilor generale, in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii.
Pentru partea impozabila se aplica, in conditiile obisnuite de salarizare:
- contributia de asigurari sociale de 25%,
- contributia de asigurari sociale de sanatate de 10%
- impozitul pe venit de 10%
- angajatorul datoreaza si contributia asiguratorie pentru munca de 2,25%.
Care este tratamentul tichetelor cadou oferite cu alte ocazii decat cele prevazute de Codul Fiscal?
Daca tichetele cadou sunt acordate cu alte ocazii decat cele prevazute expres la art. 76 alin. (4) lit. a), valoarea acestora nu beneficiaza de scutirea de 300 de lei si se trateaza ca avantaj salarial impozabil, potrivit art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
De exemplu, tichetele cadou acordate unui salariat cu ocazia aniversarii zilei de nastere nu beneficiaza de plafonul neimpozabil, chiar daca valoarea lor este de numai 200 de lei.
Cum se declara tichetele cadou in formularul D112
Tichetele cadou acordate salariatilor trebuie reflectate in Declaratia 112, indiferent daca reprezinta venituri neimpozabile sau avantaje salariale supuse impozitarii, insa completarea se realizeaza in rubrici diferite, in functie de tratamentul fiscal aplicabil.Conform instructiunilor aprobate prin Ordinul comun nr. 605/95/928/2314/2026, valoarea cadourilor care indeplinesc conditiile de neimpozitare prevazute la art. 76 alin. (4) lit. a) se evidentiaza in anexa dedicata asiguratului, la randul 8.4 „Venituri neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) din Codul fiscal”, identificat prin campul E3_69.
In cadrul acestui total, valoarea cadourilor in bani sau in natura, inclusiv a tichetelor cadou neimpozabile, se individualizeaza la randul 8.4.1 „Cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou”, corespunzator campului E3_86.
In schimb, partea care depaseste plafonul neimpozabil sau valoarea integrala a tichetelor acordate pentru alte ocazii se declara in categoria veniturilor si avantajelor salariale impozabile, in rubricile corespunzatoare din sectiunea 8.3 a formularului D112.
Pentru tichetele cadou acordate potrivit legii, dar care nu beneficiaza de scutirea prevazuta la art. 76 alin. (4) lit. a), formularul actual contine o rubrica distincta in cadrul avantajelor salariale, respectiv randul 8.3.1.2, destinat contravalorii tichetelor cadou impozabile.
Valorile impozabile trebuie incluse si in bazele de calcul ale contributiilor sociale si ale impozitului pe venit, in functie de regulile aplicabile salariatului.
Prin urmare, angajatorul trebuie sa evidentieze separat in statul de salarii partea neimpozabila si partea impozabila a beneficiului, pentru a asigura completarea corecta a declaratiei si calcularea obligatiilor fiscale.
Monografia contabila pentru tichetele cadou acordate salariatilor
Din punct de vedere contabil, tichetele cadou acordate salariatilor trebuie evidentiate in functie de documentele emise de furnizor, de momentul acordarii beneficiului si de tratamentul fiscal aplicabil.Monografia contabila pentru inregistrarea tichetelor cadou neimpozabile
- Inregistrarea tichetelor acordate, in baza facturii:
5328 = 401
- Plata facturii de tichete catre furnizor:
401 = 5121
- Acordarea tichetelor:
6422 = 5328
Monografia contabila pentru inregistrarea tichetelor cadou impozabile
Acestea reprezinta avantaj salarial si trebuie incluse in baza de impozitare pentru a calcula si retine contributiile sociale obligatorii si impozitul aferent.
- Recunoasterea pe venituri curente a avantajului acordat:
4282 = 5328
- Inregistrarea avantajului pe cheltuielii cu avantajele in natura acordate salariatilor, conform statului de salarii:
6421 = 421
- Retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe venit aferent:
421 = %
4315
4316
444
- Inregistrarea CAM (contributiei asiguratorie pentru munca):
6461 = 436
- Decontarea beneficiului salarial:
421 = 4282
Exemplu practic de impozitare a tichetelor cadou
O societate acorda unui salariat, cu ocazia Craciunului, tichete cadou in valoare totala de 500 de lei. Acordarea beneficiului este prevazuta in regulamentul intern, iar salariatul indeplineste conditiile pentru aplicarea scutirii fiscale.Din valoarea totala a tichetelor, 300 de lei reprezinta venit neimpozabil, iar diferenta de 200 de lei este avantaj salarial impozabil, care trebuie inclus in calculul obligatiilor salariale aferente lunii in care beneficiul este acordat.
Presupunand ca suma de 200 de lei reprezinta avantajul salarial brut, iar impozitul se calculeaza fara alte ajustari sau deduceri aplicabile, obligatiile aferente acestei valori sunt:
- CAS =200 × 25%=50 lei
- CASS=200 × 10%=20 lei
- Impozit pe venit=(200 − 50 − 20) × 10% =13 lei
- CAM datorata de angajator=200 × 2,25% =4,50 lei
Calculul presupune ca avantajul de 200 de lei este acordat la valoare bruta. Daca angajatorul doreste ca salariatul sa beneficieze de intreaga valoare neta a tichetelor cadou, fara diminuarea altor drepturi salariale prin retinerea taxelor, trebuie analizata necesitatea majorarii venitului brut pentru suportarea obligatiilor fiscale.
Pentru completarea corecta a D112, societatea va evidentia separat valoarea neimpozabila de 300 de lei, la randurile 8.4 si 8.4.1, si valoarea impozabila de 200 de lei, in sectiunea aferenta avantajelor salariale.
Astfel, aplicarea corecta a tratamentului fiscal al tichetelor cadou presupune verificarea ocaziei acordarii, a plafonului individual de 300 de lei, a documentelor interne care justifica beneficiul si a evidentierii distincte a sumelor in contabilitate si in declaratiile fiscale.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
