Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Amortizarea cheltuielilor de constituire

22-Oct-2009
46538

Problema fiscala


Cum amortizam cheltuielile de constituire? Pe ce perioada se amortizeaza? Cum se inregistreaza in contabilitate? Cum sunt tratate cheltuielile de constituire din punct de vedere fiscal?

1. Din punct de vedere contabil
Cheltuielile de constituire intra in categoria imobilizarilor necorporale.
Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea unei entitati.

In aceasta categorie intra:
*

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
taxe si alte cheltuieli de inscriere si inmatriculare;
* cheltuieli privind emisiunea si vanzarea de actiuni si obligatiuni;
* alte cheltuieli de aceeasi natura legate de infiintarea si extinderea activitatii.

In legatura cu inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor de constituire, entitatile au doua posibilitati. Astfel:
* fie le pot include la ?Active? in contul 201 ?Cheltuieli de constituire?;
* fie le pot inregistra direct pe cheltuieli prin debitul conturilor din clasa a 6-a.

Important
In cazul in care cheltuielile de constituire sunt imobilizate prin inregistrarea in contul 201 ?Cheltuieli de constituire?, acestea trebuie amortizate in cadrul unei perioade
de maximum cinci ani.

Atentie
In situatia in care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire din profituri. Totusi, in cazul in care suma rezervelor disponibile pentru distribuire si a profitului reportat este cel putin egala cu cea a cheltuielilor neamortizate, atunci este posibila distribuirea.

Exemplu:
Asociatul unei societati comerciale depune in contul bancar suma de 400 lei reprezentand capitalul social al societatii, iar in casieria unitatii suma de 500 lei necesara pentru cheltuielile de constituire.

* Inregistrarea subscrierii capitalului social:

456 = 1011 400
?Decontari ?Capital
cu actionarii/asociatii subscris nevarsat?
privind capitalul?

* Inregistrarea varsarii capitalului social in contul bancar:

5121 = 456 400
?Conturi la banci in lei? ?Decontari cu actionarii/ asociatii
privind capitalul?

* Inregistrarea trecerii capitalului nevarsat in categoria celui varsat:

1011 = 1012 400
?Capital subscris nevarsat? ?Capital subscris varsat?

* Inregistrarea depunerii sumei de 500 lei in casieria unitatii:

5311 = 4551 500
?Casa in lei? ?Actionari/ asociati ?
conturi curente?

* Inregistrarea cheltuielilor de constituire la Registrul Comertului (societatea opteaza pentru includerea la active a acestor cheltuieli):

201 = 404 500
?Cheltuieli ?Furnizori de imobilizari?
de constituire?

* Inregistrarea achitarii cheltuielilor de constituire la Registrul Comertului:

404 = 5311 500
?Furnizori ?Casa in lei?
de imobilizari?

* Inregistrarea amortizarii lunare a cheltuielilor de constituire (societatea opteaza pentru amortizarea acestora pe un an de zile = 500 lei / 12 luni = 41,67 lei):

6811 = 2801 41,67
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea cheltuielilor
privind amortizarea de constituire?
imobilizarilor?

* Inregistrarea scoaterii din evidenta a cheltuielilor de constituire dupa amortizarea lor integrala:

2801 = 201 500
?Amortizarea cheltuielilor ?Cheltuieli de constituire?
de constituire?

2. Din punct de vedere fiscal
Potrivit legii, imobilizarile necorporale care se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare sunt cheltuielile aferente achizitionarii de brevete, drepturi de autor, licente, marci de comert sau fabrica si alte valori similare, precum si cheltuielile de dezvoltare calificate de lege ca imobilizari necorporale.

Observam ca, din punct de vedere fiscal, cheltuielile de constituire nu sunt incluse in categoria imobilizarilor necorporale ce pot fi amortizate.

Asadar, cheltuielile de constituire nu se amortizeaza fiscal, ci doar contabil.

Din acest motiv, la calculul profitului impozabil, cheltuielile de constituire pot fi deduse direct prin includerea acestora in cheltuielile curente ale unitatii.

Concluzie
* Din punct de vedere contabil, cheltuielile de constituire sunt incluse in categoria imobilizarilor necorporale. Acestea pot fi amortizate pe o perioada de maximum 5 ani sau pot fi incluse direct pe cheltuieli prin debitul conturilor din clasa a 6-a.

* Din punct de vedere fiscal, cheltuielile de constituire sunt tratate diferit in sensul ca acestea nu sunt incluse in categoria imobilizarilor necorporale, neexistand reglementari privitoare la amortizarea acestora, motiv pentru care acestea pot fi deduse dintr-o data.

Acte normative aplicabile:
Pct. 70, 71, 72 alin. (1) si (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Art. 24 alin. (10) din Codul fiscal

Articol adaugat la 22 octombrie 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 34/ septembrie 2009

Legislatia fiscala este in continua schimbare!
Ea va creeaza probleme,
noi va oferim cele mai eficiente solutii pentru cele mai presante probleme fiscale!

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Amortizarea cheltuielilor de constituire":
Rating:

Nota: 3.5 din 7 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.