In studiul de caz de astazi, unul dintre specialistii nostri va analiza situatia unei societati al carei asociat si administrator merge in vacanta cu rudele (familia). Cum se inregistreaza aceste cheltuieli din punct de vedere contabil? Din punct de vedere fiscal cum sunt privite aceste cheltuieli, se pot reconsidera sau nu?
Persoanele juridice romane care au statut de microntreprindere aplica sistemul de impozitare prevazut de Titlul III din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare. Impozitul aplicat veniturilor obtinute de microintreprinderi se calculeaza prin inmultirea bazei impozabile, mai putin veniturile prevazute expres la art. 53, cu o cota cuprinsa intre 1% si 3%, dupa caz.
Baza impozabila se refera numai la venituri fara sa se tina cont de cheltuielile inregistrate in evidenta contabila. Deductibilitatea cheltuielilor are relevanta din punct de vedere fiscal doar in raport cu societatile platitoare de impozit pe profit, nu si cu cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Regula este ca toate inregistrarile sa respecte prevederile Legii societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, reglementarile contabile in vigoare aprobate prin Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare si ale altor acte normative emise in aplicarea acestora (de ex. OMFP nr. 1802/2014 cu modificarile ulterioare).
Referitor la intrebarile de mai sus, avem in vedere faptul ca acele costuri cu petrecerea concediului decontate unei persoane care nu are calitatea de salariat (asociat si administrator) se pot inregistra in evidenta proprie prin notele contabile 461 ”Debitori diversi” = 5311 "Casa in lei”, 6588
"Alte cheltuieli de exploatare" = 461 "Debitori diversi", 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate", 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 5121 ”Conturi la banci in lei”
Veniturile de aceasta natura realizate de persoana fizica se incadreaza in prevederile art. 114 drept venituri din alte surse.
Conform prevederilor art. 114 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015 veniturile reprezentand ”bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica” in folosul personal al acestuia se impoziteaza prin retinere la sursa de catre societatea al carei asociat este prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut. Impozitul calculat si retinut este impozit final. Se plateste la bugetul de stat.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Societatea va depune:
- formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei de raportare, pentru impozitul pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;
- formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii", privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent pana la data de de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat (art. 132 alin 2 din Codul fiscal).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Ce obligatii fiscale au termen de depunere pana la 25 augustReminder ANAF! 27 iunie 2022 este termenul de depunere a declaratiilor D 100 si D 101Ce declaratii se depun pana la 25 februarie 2014?ANAF a publicat un ordin privind depunerea declaratiilor fiscale 100, 300 si 710Calendar fiscal: Obligatii declarative cu termene in luna augustUltimele articole
Declaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Marti, 25 iunie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteReminder ANAF! Pana pe 25 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratiile D100 si D101Calendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Termen depunere D100, D101 si situatii financiare pentru 2023. Raspuns actualizat in 2024Articole similare
Care e regimul accizelor in cazul achizitiilor intracomunitare si al importului de bauturi alcoolice?PFA-urile si firmele pot sa isi scada cheltuielile cu casele de marcat din impozitul pe profit si in 2022Scutiri prevazute de OUG 114Sume platite de societatea-mama in numele unei entitati din grup. Cum decontati?Calendarul obligatiilor fiscale ANAF - aprilie 2020Ultimele articole
In atentia firmelor! Plafonul TVA ar putea CRESTE de la 1 aprilie 2025Vector fiscal. Este necesara actualizarea lui pentru contribuabilii OBLIGATI la plata impozitului pe constructiiImpozitul pe venit. Cine NU mai este scutit de la plata impozitul pe venit in 2025Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Achizitie apartament nou pe firma: TVA, deductibilitate si monografie contabila
Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabila
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML