Deducerea sponsorizarilor si bonificatii la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor

Platitorii de impozit pe veniturilor microintreprinderilor pot deduce sumele acordate in cadrul contractelor de sponsorizare incheiate potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 din impozitul pe venit, in conditiile prevazute de Codul fiscal.

Conform Legii nr. 32/1994 sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii. Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor. 

Poate fi beneficiar al sponsorizarii: 

a) orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific - cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice; 

b) institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice, pentru activitatile prevazute la lit. a); 

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

c) de asemenea, pot fi sponsorizate, in conditiile prezentei legi, emisiuni ori programe ale organismelor de televiziune sau radiodifuziune, precum si carti ori publicatii din domeniile definite la lit. a); 

d) orice persoana fizica cu domiciliul in Romania a carei activitate in unul dintre domeniile prevazute la lit. a) este recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica ce activeaza in domeniul pentru care se solicita sponsorizarea. 
Desi Legea 32/1994 prevede mai multe categorii de persoane/entitati care pot fi beneficiari ai sponsorizarii, pana la data de 16 aprilie 2020 microintreprinderile puteau deduce din impozit doar sponsorizari efectuate pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care la data incheierii contractului sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale. 

Incepand cu 16 aprilie 2020, conform modificarilor aduse Codului fiscal prin Legea 153/2020, microintreprinderile pot deduce, in limita stabilita de Codul fiscal, si sponsorizarile efectuate catre institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice. in acest caz, deducerea sumelor reprezentand sponsorizari din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in limita legala, se efectueaza in baza contractului de sponsorizare, fara a exista obligatia inscrierii entitatilor beneficiare respective in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale. 

Deducerea se efectueaza pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective. 
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 28 de trimestre consecutive. Scaderea acestor sume din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat, in urmatoarele 28 de trimestre consecutive, se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. 

Contribuabilii platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor, care achita impozitul datorat pentru trimestrul III pana la termenul scadent beneficiaza de o bonificatie de 10%, conform OUG 33/2020, cu modificarile si completarile ulterioare. 

Bonificatia se aplica dupa deducerea sponsorizarilor.