Deductibilitatea cheltuielii cu chiria la calculul profitului impozabil
Intrebare
Daca o firma platitoare de impozit de profit inchiriaza de la o persoana fizica apartamente in localitate unde isi are sediul social pe care apoi le da in folosinta salariatilor sai, cheltuiala cu aceste chirii este deductibila fiscal?
Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Ref: Deductibilitatea cheltuielilor cu chiria apartamentelor date in folosinta salariatilor proprii
Locuinta de serviciu este definita potrivit Legii nr. 114/1996, cu modificarile ulterioare, ca fiind spatiul destinat angajatilor unor societati, acordat in conditiile contractului de munca.
Locuintele de serviciu fac parte din patrimoniul agentilor economici si se administreaza in interesul acestora prin inchiriere salariatilor proprii, contractul de inchiriere fiind accesoriu la contractul individual de munca.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Repartizarea dividendelor in valuta Societatea doreste sa distribuire dividende interimare in valuta. Care este procedura? - cum trebuie reflectat in AGA? - ce curs valutar se utileaza la data AGA si la data platii...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA al serviciilor prestate SRL platitor de TVA, semneaza contract cu o firma din UK (agentie), serviciul se presteaza in Germania la client. SRL factureaza serviciul catre UK (este agentie), cel din UK...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Locuintele de serviciu noi, se pot amplasa pe terenurile apartinand agentilor economici sau pot fi achizitionate si sunt finantate din bugetele acestora. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevede ca sunt deductibile cheltuielile cu intretinerea si repararea locuintelor de serviciu aflate in localitatea unde societatea isi desfasoara activitatea. De asemenea sunt deductibile cheltuielile de aceasta natura si cu intretinerea locuintelor de serviciu amplasate in localitatile unde societatea are sedii secundare.
In cazul in care locuintele de serviciu au suprafete construite in limita celor prevazute in Anexa la Legea locuintei, din punct de vedere fiscal li se mai recunosc in plus cheltuieli in suma de 10% .
Pentru stabilirea limitei deductibile a cheltuielilor cu intretinerea unei locuinte de serviciu data in folosinta salariatilor se face raportul dintre suprafata construita prevazuta de legea locuintei, majorata cu 10% si totalul suprafetei pusa la dispozitia acestora.
De ex. presupunem ca societatea a inregistrat
in anul 2009 cheltuieli pentru intretinerea unei locuinte de serviciu in suma de 12.000lei.
Suprafata construita = 150mp
Suprafata recunoscuta (58 + 10%) = 63,8mp
Raportul 63,8/150 = 42,5%
12.000 x 42,5% = 5.100lei
Societatea va putea sa deduca din baza de impunere suma de 5.100lei, iar diferenta de 6.900lei este o suma nedeductibila care se adauga la profitul impozabil.
Sunt de asemenea recunoscute cheltuielile cu chiria spatiilor puse la dispozitia salariatilor, daca aceste cheltuieli fac obiectul contractului de inchiriere anexat la contractul de munca al salariatilor respectivi, numai pentru suprafetele mai sus prevazute.
Totodata este necesar sa se justifice necesitatea inchirierii lor salariatilor proprii, in functie de obiectul de activitate al societatii (ex. agricultura, constructii etc.), al distantei fata de localitatea de domiciliu al salariatilor, sa nu fie considerate locuinte de vacanta, sa existe o procedura aprobata de consiliul de administratie privind acordarea acestor spatii etc.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Lichidare societate
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit, fara salariati, fara obligatii fiscale restante la ANAF sau furnizori, cu asociat unic, doreste sa faca intr-un singur pas dizolvarea si radierea simultana, fara numirea unui lichidator, in conformitate cu art. 235 din Legea 31/1991. In decizia asociatului unic nr. 1 din data de 15.10.2026 se prevede urmatoarele:
- Activul ramas in urma dizolvarii trece in proprietatea asociatului unic.
- Asociatul aproba situatia financiara de lichidare si raportul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Spatiu privat utilizat in regim mixt. Deductibilitate cheltuieli
Intrebare: In situatia in care un spatiu privat este utilizat in regim mixt (de luni pana vineri pentru activitate economica si sambata-duminica este folosit de membrii familiei), cum se pot deduce cheltuielile de amenajare spatiu (cote procentuale, etc.) si cele de utilitati avand in vedere modul de utilizare al spatiului? Contractul de comodat este suficient pentru utilizarea spatiului pentru activitate economica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociat in doua firme. Regula o singura microintreprindere
Intrebare: O persoana fizica X este asociat unic in societatea A si detine 33% din partile sociale in societatea B. Ambele societati sunt pe profit in 2026. Societatea A a trecut la impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2026, depasind plafonul de cifra de afaceri cumulata. Persoana fizica X, care detine in societatea B 33% din capitalul social, doreste sa diminueze partile sociale la 20%, in ideea de a trece la impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru societatea A, unde este asociat unic....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Operatiune neimpozabila pe teritoriul Romaniei
Intrebare: Firma are un angajat rezident in Elvetia (deci non-EU), care lucreaza de acolo. Nu avem punct de lucru in aceasta tara. Am cumparat un laptop pe numele firmei, de la un magazin din Elvetia, iar acesta trebuie sa ramana fizic la salariat. Intrebarile mele: Putem inregistra monitorul ca bun al firmei, aflat in Elvetia, fara formalitati vamale in Romania? Ce documente ne trebuie, afara de factura?
Se datoreaza ceva in Romania (taxa vamala, TVA)?
Daca salariatul il aduce in tara 2-3 zile si il ia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozit pe veniturile nerezidentilor. Servicii software.
Intrebare: SRL platitor de impozit pe profit are incheiate doua contracte de achizitie prestari servicii dezvoltare software cu doua persoane fizice (freelance contractors) din doua tari diferite nonUE, una cu care Romania are conventie de evitare a dublei impuneri iar alta cu care nu are.
Serviciile prestate sunt exclusiv de dezvoltare software (nu consultanta sau transfer de knowhow) si au fost prestate de la distanta in tarile respective, persoanele prestatoare nu au desfasurat activitate in Romania si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare cheltuieli in avans
Intrebare: Cum se inregistreaza in contabilitate o factura de abonament cu acces la servicii online, achizitionat pentru o perioada de 24 luni, la care se adauga un bonus de 12 luni (un total de acces de 36 luni)? Valoarea facturii pe doi ani este de 1000 lei, iar bonusul nu este evidentiat pe factura.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
