Facturi netransmise prin RO e-Factura: ce riscuri exista si cum se regularizeaza situatia

10-Aug-2026

191

Facturi netransmise prin RO e-Factura: ce riscuri exista si cum se regularizeaza situatia

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Cuprins

Sanctiunile pentru netransmiterea facturilor prin RO e-Factura Este posibila transmiterea retroactiva a facturilor vechi?Facturile vechi transmise retroactiv modifica bilantul clientilor?Lipsa facturilor de achizitie, in ciuda platilor efectuate prin banca Cum se corecteaza erorile dupa depunerea situatiilor financiare

Netransmiterea facturilor prin RO e-Factura facturi emise, evidentiate in contabilitate si incasate) genereaza riscuri fiscale semnificative pentru o societate. In acest articol explicam care sunt aceste riscuri si cum se poate regla activitatea, fara sa fie nevoie de refacerea bilantului deja depus.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Netransmiterea facturii prin RO e-Factura sau transmiterea cu intarziere reprezinta contraventie si se sanctioneaza cu amenda.
Transmiterea retroactiva a facturilor vechi este posibila tehnic si recomandabila, chiar cu riscul unor amenzi, intrucat evita consecinte mai grave legate de deductibilitate.
Transmiterea retroactiva nu modifica soldurile din bilantul deja depus.

Sanctiunile pentru netransmiterea facturilor prin RO e-Factura

Cadrul legal aplicabil este OUG nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura, cu modificarile aduse prin Legea nr. 296/2023, care a introdus art. 132 din ordonanta.

Potrivit acestui articol, constituie contraventii - daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate infractiuni - mai multe fapte, printre care: nerespectarea de catre emitentul facturii a obligatiei de transmitere prin RO e-Factura, primirea si inregistrarea de catre destinatar a unei facturi B2B netransmise conform legii, precum si transmiterea cu intarziere a facturilor.

Sanctiunile difera in functie de tipul faptei constatate:

1. Netransmiterea facturii prin RO e-Factura se sanctioneaza cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii, atat pentru emitent, cat si pentru destinatarul care inregistreaza o astfel de factura in relatia B2B.

2. Transmiterea cu intarziere a facturilor (dupa termenul legal, dar totusi transmise) se sanctioneaza cu amenzi cuprinse intre 1.000 si 10.000 lei, in functie de categoria contribuabilului: intre 5.000 si 10.000 lei pentru contribuabilii mari, intre 2.500 si 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii, si intre 1.000 si 2.500 lei pentru celelalte persoane juridice si pentru persoanele fizice.

Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se fac de catre organele fiscale competente.

Citeste si: E-Factura si E-Transport in 2026: ce trebuie sa stie orice contabil

Este posibila transmiterea retroactiva a facturilor vechi?

Un aspect important, adesea necunoscut, este ca sistemul RO e-Factura permite transmiterea retroactiva a facturilor emise anterior - nu exista o blocare tehnica pentru facturile "vechi", de anul trecut sau chiar mai vechi.

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie si inchiriere cladire in Spania. Aspecte fiscale O societate din Spania, care are asociat unic o firma din Romania, va achizitiona o cladire in Spania pe care o inchiriaza persoanelor fizice din UE si NON-UE. Care sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale. Asociat nerezident Firma in Suedia cu actionar suedez care detine in proportie de 100% firma in Romania si doreste sa faca urmatoarele miscari economice, astfel incat sa fie in regula, dar sa poata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere fara activitate, salariat, trecere la impozitul pe profit Firma infiintata in 08.07.2025 - nu a depus nicio obligatie fiscala aferenta anului 2025 - 2026. Firma la infiintare este declarata microintreprindere. Nu a desfasurat in toata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare punct de lucru fara salariati Conform ORDIN Nr. 508 din 20 aprilie 2026 au intervenit cateva modificari in ceea ce priveste declararea sediilor secundare. Ma intereseaza un model completat al declaratiei 700...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil si fiscal diverse cheltuieli Va multumesc pentru clarificarile legate de utilizarea analiticelor separate pentru masinile cu uz personal (deducere 50%) si cele cu uz economic (deducere 100%). Voi crea aceste...citeste mai mult

Recomandarea generala este ca aceste facturi sa fie transmise cat mai rapid, din mai multe motive:

riscul de amenda exista oricum din momentul depasirii termenului legal de transmitere, indiferent cand sunt transmise ulterior facturile;
transmiterea tardiva, dar facuta din proprie initiativa, inainte de un eventual control fiscal, este privita mai favorabil decat descoperirea problemei in cadrul unui control - nu garanteaza lipsa sanctiunii, dar poate conta la individualizarea amenzii, ca dovada a bunei-credinte;
in lipsa transmiterii, facturile risca sa fie considerate lipsite de efecte fiscale, ceea ce afecteaza deductibilitatea la nivelul clientilor si poate atrage, la randul sau, atentia ANAF asupra intregii evidente contabile a societatii.

Citeste si: [REFUZ FACTURA SPV]. Cand, cum poate refuza beneficiarul primirea unei facturi si reglementari cheie

Facturile vechi transmise retroactiv modifica bilantul clientilor?

O intrebare fireasca este ce se intampla cu bilantul, in conditiile in care clientii au deja facturile inregistrate in contabilitate, chiar daca acestea nu au fost transmise electronic la momentul respectiv.

Specialistii fiscali spun ca transmiterea retroactiva nu modifica soldurile din bilantul deja depus, intrucat bilantul reflecta inregistrarea contabila a operatiunii, nu momentul transmiterii electronice a facturii. Factura isi pastreaza data emiterii initiale - aceasta nu se schimba la momentul transmiterii, ci se transmite in sistem cu data reala de emitere, chiar daca aceasta este din anul anterior.

Practic, transmiterea tardiva reprezinta doar o „regularizare administrativa": factura devine conforma din punctul de vedere al obligatiei de transmitere, insa ramane, in fond, aceeasi factura, cu acelasi continut, aceeasi data si aceleasi sume, deja reflectate corect in evidentele ambelor parti implicate.

IMPORTANT! Este de retinut, insa, ca originalul facturii, din punct de vedere fiscal, este reprezentat de fisierul XML transmis prin sistem - iar pana la transmitere, beneficiarul nu poate exercita efectiv dreptul de deducere aferent facturii respective.

Lipsa facturilor de achizitie, in ciuda platilor efectuate prin banca

O situatie problematica apare atunci cand exista plati efectuate prin banca pentru achizitii de bunuri sau servicii, insa lipseste factura de achizitie corespunzatoare, emisa legal si transmisa prin SPV.

Fara o factura legal intocmita si transmisa prin sistem, TVA aferenta nu este deductibila, iar cheltuiala insasi risca sa fie nedeductibila la calculul impozitului pe profit - chiar daca plata este dovedita prin extras bancar. Exista, in principiu, doua directii de rezolvare:

Obtinerea facturilor retroactiv de la furnizori. Daca tranzactia a avut loc real, furnizorul poate emite factura cu intarziere, asumandu-si riscul propriei sanctiuni pentru emitere tardiva - insa aceasta solutie rezolva, la nivelul beneficiarului, problema deductibilitatii.
Tratarea sumelor ca nedeductibile, daca facturile nu pot fi obtinute. In acest caz, sumele respective raman inregistrate ca plati fara document justificativ complet si pot fi tratate ca avansuri nejustificate sau cheltuieli nedeductibile, cu ajustarea corespunzatoare a bazei de impozitare - ceea ce inseamna, practic, un profit impozabil mai mare si un impozit suplimentar de plata.

Cum se corecteaza erorile dupa depunerea situatiilor financiare

In cazul in care situatiile financiare ale anului anterior au fost deja depuse corectarea erorilor nu se face prin redepunerea situatiilor financiare ale anului trecut.

Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014, erorile constatate ulterior depunerii situatiilor financiare se corecteaza in perioada curenta, dupa cum urmeaza:

erorile nesemnificative se corecteaza direct pe rezultatul curent, prin conturile de venituri sau cheltuieli ale anului in curs;
erorile semnificative se corecteaza pe rezultatul reportat (contul 117), fara a se redeschide sau reface bilantul anului anterior.

Pe langa corectia pur contabila, daca impactul erorilor afecteaza TVA sau impozitul pe profit deja declarat pentru perioadele respective, este necesara depunerea unor declaratii rectificative (D300, D100 etc.) pentru perioadele fiscale afectate - insa, si in acest caz, nu se refac situatiile financiare, ci doar declaratiile fiscale aferente.

Sursa foto: Pexels.com