Impozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025

Incepand cu exercitiul financiar 2024, legislatia fiscala aduce modificari importante privind impozitul pe profit, unele afectand chiar modul in care firmele isi calculeaza si deduc cheltuielile. Iar in acest context, companiile trebuie sa fie pregatite pentru noile reglementari care vor influenta politica lor fiscala pe termen lung.

In acest articol vom vedea 5 modificari fiscale importante care impacteaza impozitul pe profit in aceasta perioada fiscala.

Modificari care impacteaza impozitul pe profit

1. Cheltuielile sociale

Cheltuielile destinate plasarii copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie vor fi limitate la 1.500 lei/luna pentru fiecare copil. Aceste cheltuieli vor fi cumulate cu alte cheltuieli sociale si vor putea fi deduse in limita unei cote de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.

O reglementare similara se aplica si in cazul cheltuielilor cu bursele private acordate angajatilor. Aceste cheltuieli vor fi cumulate, de asemenea, pana la 1.500 lei pentru fiecare bursa, iar suma totala va fi dedusa in limita aceleasi cote de 5% aplicata asupra cheltuielilor cu salariile.

Mai mult, cheltuielile cu bursele private vor fi eliminate din categoria celor care beneficiaza de credit fiscal, modificare ce afecteaza in mod semnificativ deducerea acestora pentru reducerea impozitului pe profit.

Aceste masuri vor fi valabile atat pentru anul 2024, cat si pentru 2025, continuand sa influenteze politicile fiscale aplicabile companiilor.

2. Deductibilitatea cheltuielilor pentru sediile sociale

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Incepand cu exercitiul financiar 2024, legislatia fiscala a adus modificari semnificative privind deductibilitatea cheltuielilor aferente sediilor sociale ale contribuabililor, in special in cazul sediilor aflate in locuinte de serviciu sau in locuinte personale.

Cheltuieli pentru locuintele de serviciu

Cheltuielile aferente functionarii, intretinerii si reparatiilor locuintelor de serviciu sunt deductibile doar in limita suprafetelor construite conform prevederilor Legii locuintei nr. 114/1996. incepand cu 2024, nu se mai adauga cota suplimentara de 10% la aceste cheltuieli, asa cum era prevazut anterior.

NOU! S-au modificat regulile de completare a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit! Atentie, declaratia trebuie depusa pana pe 25 iunie! Aflati ce erori trebuie sa evitati, click AICI»

Cheltuieli pentru sediile situate in locuintele personale ale persoanelor fizice

In cazul unui sediu social aflat intr-o locuinta personala a unei persoane fizice, care este folosit si in scop personal, cheltuielile pentru functionare, intretinere si reparatii vor fi deductibile doar in proportie de 50% din valoarea acestora, corespunzator suprafetei utilizate exclusiv pentru activitatea economica. De asemenea, TVA-ul aferent acestor cheltuieli poate fi dedus in aceeasi proportie de 50%.

Sediu social in cladiri rezidentiale

Daca sediul social se afla intr-o cladire de locuinte sau intr-un ansamblu rezidential, iar acesta nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii sunt deduse in proportie de 50%. In plus, amortizarea aferenta unui astfel de sediu social este deductibila doar la nivelul de 50%.

Totodata, daca sediul social aflat in patrimoniul contribuabilului este utilizat in scop personal de catre actionari sau asociati, cheltuielile respective, inclusiv amortizarea, vor fi considerate nedeductibile la calculul rezultatului fiscal, intrucat sunt considerate cheltuieli efectuate in beneficiul personal al acestora.

Aceste reglementari reflecta tendinta de a clarifica modul in care pot fi deduse cheltuielile legate de sediile sociale, mai ales in contextul utilizarii acestora si pentru scopuri personale, si vor avea impact asupra modului in care contribuabilii isi calculeaza deducerea cheltuielilor fiscale incepand cu anul 2024, valabil si in 2025.

3. Cheltuieli cu casele de marcat

Incepand cu anul 2024, valoarea caselor de marcat nu mai poate fi dedusa din impozitul pe profit. Cu toate acestea, aceste cheltuieli devin cheltuieli deductibile, ceea ce inseamna ca pot fi inregistrate in contabilitate si vor fi tratate conform reglementarilor fiscale aplicabile pentru deducerea cheltuielilor activitatii curente.

4. Recuperarea pierderilor fiscale

Incepand cu anul 2024 si aplicabil si in 2025, reglementarile fiscale prevad noi norme privind recuperarea pierderilor fiscale. Astfel, pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit se vor recupera din profiturile impozabile realizate in urmatorii cinci ani consecutivi, in limita a 70% din fiecare profit impozabil anual.

Pentru pierderile fiscale provenite din anii anteriori anului 2024, care raman de recuperat la data de 31 decembrie 2023, recuperarea se va face tot in limita a 70% din profiturile impozabile realizate, dar pe o perioada de sapte ani consecutivi de la anul in care pierderea fiscala respectiva a fost inregistrata.

In cazul in care contribuabilul are atat pierderi fiscale provenite din anul 2024, cat si pierderi fiscale aflate in sold la sfarsitul anului 2023, pentru aplicarea limitei de 70%, aceste pierderi se cumuleaza, iar recuperarea va fi efectuata conform unei singure limite agregate, aplicabile pe toata perioada de recuperare.

5. Sponsorizari

In ceea ce priveste deducerea sumelor alocate pentru sponsorizari, contribuabilii vor putea deduce cea mai mica suma intre urmatoarele doua optiuni:

NOU! S-au modificat regulile de completare a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit! Atentie, declaratia trebuie depusa pana pe 25 iunie! Aflati ce erori trebuie sa evitati, click AICI»

0,75% din cifra de afaceri. In cazul in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc explicit „cifra de afaceri”, aceasta limita va fi determinata conform normelor specifice stabilite de legislatia in vigoare.

20% din impozitul pe profit datorat.

De asemenea, termenul limita pana la care contribuabilii pot redirectiona impozitul pe profit pentru sponsorizari si/sau acte de mecenat este data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit. Astfel, pentru anul fiscal 2024, depunerea formularului de redirectionare a impozitului pe profit se va face pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit pentru anul 2024.