Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Indeprindere individuala. Rectificarea Declaratiei Unice initiale in cazul depasirii plafonului de venituri

01-Sep-2020
2081

O intreprindere individuala, care are ca obiect de activitate design interior, realizeaza in luna august, cumulat de la inceputul anului, venituri peste plafon. II nu are salariati. In cazul in care in luna august depaseste plafonul, are obligatia rectificarii declaratiei unice initiale in sensul declararii atat CASS cat si CAS?

Dar daca in octombrie se constata ca venitul net este totusi sub plafon (aparitia unor cheltuieli neestimate), mai poate fi rectificata declaratia unica in sensul corectarii (stergerii) obligatiei de declarare a CAS si CASS? Mentionez ca persoana fizica proprietara a intreprinderii individuale nu este angajata in alt loc si nu doreste sa se asigure la CAS si CASS prin optiune. Multumesc. 

 
Raspunsul consultantului fiscal Dani Cucu: 

Declaratia unica poate fi corectata de contribuabili din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala. 

In ceea ce priveste CAS si CASS, in masura in care se modifica in cursul anului venitul din activitati independente estimat, persoana fizica are posibilitatea sa corecteze Declaratia unica prin depunerea unei declaratii rectificative, insa aceasta nu reprezinta o obligatie. 

  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Continuare Ca de obicei pe acest portal, raspunsuri pe dinafara intrebarilor. Doamna, am intrebat doar atat: este obligat adminul, totodata si asociat unic, sa aiba CIM cu 8 ore (pentru ca el...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Impozitul pe constructiile speciale. Conturi in afara bilantului Impozitul aferent constructiilor speciale se plateste si pentru bunurile din domeniul public al statului pe care le avem in administrare dar sunt inregistrate in conturi...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Neplatitor TVA. Eroare contabila Societate neinregistrata tva, impozit profit din 2024. Are doua leasing-uri. Unul din 2021, celalalt din 2022. In contract apare valoarea - tip pret cu taxe, fara TVA (50971 RON)....citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Vanzare de apartamente. Regim tva persoana fizica O persoana fizica detine doua apartamente unul achizitinat in 2022 (care a fost inchiriat) si unul achizitionat in 2017 (in care a locuit si locuieste si in prezent). In anul 2025...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Operatiuni din strainatate. Coduri TVA in SAF-T In ce sectiune din declaratia SAF-T vor trebui declarate facturile emise de societatea din Romania pe codul fiscal detinut de societate in Cehia/Slovacia? Vor avea o codificare...citeste mai mult

a) In acest sens, in situatia in care persoana fizica a estimat pentru anul curent 2020 un venit net anual cumulat, in cazul prezentat din activitati independente, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii Declaratiei unice privind estimarea CAS si CAS (30 iunie 2020), aceasta datoreaza CAS si are obligatia depunerii Declaratiei unice de definitivare, pana la data de 15 martie 2021 in vederea definitivarii CAS. 

In Declaratia unica, pentru CAS, se completeaza venitul ales, care trebuie sa fie cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara. 

In mod asemanator, in ceea ce priveste CASS, in aceasta ipoteza in care persoana fizica a estimat pentru anul curent 2020 un venit net anual cumulat mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul 2020 pentru care se datoreaza contributia, aceasta datoreaza CASS la nivelul a 12 salarii minime pe tara si are obligatia depunerii Declaratiei unice de definitivare pana la data de 15 martie 2021 inclusiv, in vederea definitivarii CASS. Pentru CASS baza de calcul este echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara. 

Temeiul legal il reprezinta art. 151 alin. (17) si art. 174 alin. (17) din Codul fiscal. 

Prin urmare, ulterior constatarii in luna august 2020 a realizarii unui venit net din activitati independente „intermediar” care plaseaza persoana fizica in sfera celor care datoreaza CAS si CASS, aceasta are posibilitatea sa modifice venitul estimat se face prin depunerea unei Declaratii unice rectificative in ceea ce priveste CAS si CASS estimate la 30 iunie 2020 (avand completata corespunzator subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata” si subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata” cu noile informatii), Codul fiscal neimpunand totusi o astfel de obligatie. 

b) In situatia in care persoana fizica estimeaza pentru anul 2020 un venit net anual cumulat cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, nu datoreaza CAS. 

Pe cale de consecinta, persoana fizica al carei venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul celor 12 salarii minime brute pe tara isi va putea modifica CAS datorata prin rectificarea venitului estimat. Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei Declaratiei unice rectificative, oricand pana la data termenului legal de depunere (15 martie 2021 inclusiv), avand completata corespunzator subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata” cu noile informatii. 

Temeiul legal il reprezinta art. 151 alin. (18) din Codul fiscal coroborat cu prevederile OPANAF 139/2020 referitoare la CAS estimata. 

In ceea ce priveste CASS, in cazul in care persoana fizica estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara si realizeaza un venit net anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata CASS prevazute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal, aceasta datoreaza CASS la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depune Declaratia unica de definitivare, pana la data de 15 martie 2021 inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii CASS. 

Pe cale de consecinta, in ceea ce priveste CASS, in cazul in care venitul estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul minim de 12 salarii minime brute pe tara, persoana are posibilitatea sa isi modifice CASS datorata prin rectificarea venitului estimat si depunerea Declaratiei unice, oricand pana la data termenului legal de depunere. Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei Declaratii unice rectificative, oricand pana la data termenului legal de depunere (15 martie 2021 inclusiv), avand completata corespunzator subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata” cu noile informatii. 

Temeiul legal il reprezinta art. 174 alin. (18) din Codul fiscal coroborat cu prevederile OPANAF 139/2020 referitoare la CASS estimata. 

In concluzie, Declaratia unica poate fi corectata de persoana fizica din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior. Cu toate acestea, nu exista o obligatie privind corectarea Declaratiei unice privind CAS si CASS estimate ori de cate ori venitul net din activitati independente se modifica urmare incasarii de venituri sau efectuarii de cheltuieli, plasand persoana fizica succesiv in sfera celor care datoreaza sau nu CAS si CASS. Stabilirea calitatii de contribuabil la cele doua sisteme de asigurari se realizeaza in functie de nivelul venitului net din activitati independente determinate potrivit art. 68 din Codul fiscal, iar completarea Declaratiei unice de definitivare realizandu-se in functie de modul de estimare al veniturilor. 

Din acest punct de vedere, consideram ca decizia cu privire la rectificarea, daca este cazul, a Declaratiei unice initiale estimative depuse la termenul de 30 iunie 2020, ar trebui luata doar la momentul la care persoana detine suficiente informatii cu privire la determinarea venitului net anual din activitati independente la 31 decembrie 2020 in functie de care se stabileste calitatea de contribuabil sau nu la plata CAS si CASS.

 

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

 

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare

    • Contractele de inchiriere a bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, cunoscute si sub denumirea de contracte de locatiune, trebuie inregistrate la ANAF pentru a fi recunoscute din punct de vedere legal. Acest proces este esential pentru respectarea obligatiilor fiscale ale proprietarilor si chiriasilor, precum si pentru a clarifica responsabilitatile si drepturile fiecarei parti implicate. In acest articol vom oferi toate informatiile necesare pentru inregistrarea unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!

    • Bonificatia de 3% pentru plata anticipata a impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile microintreprinderilor reprezinta un instrument fiscal important introdus de autoritatile romane pentru stimularea conformarii voluntare si imbunatatirea colectarii fiscale. Aceasta facilitate a fost introdusa prin Ordonanta de Urgenta nr. 107/2024 si ofera contribuabililor oportunitatea de a-si reduce obligatiile fiscale prin efectuarea platilor la termenele scadente. Vom discuta in acest articol in...» citeste mai departe aici

  • Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante

    • Legea contabilitatii 82/1991 a fost modificata recent prin OUG 138/2024, pentru a imbunatati transparenta fiscala si a eficientiza procesul de depunere a raportarilor financiare. Printre principalele modificari importante amintim obligatia de a intocmi lunar balanta de verificare si trecerea completa la raportarea electronica a situatiilor financiare incepand cu 1 ianuarie 2026. Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante In continuare, detaliem...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024

    • Incepand cu anul 2025 au fost aduse modificari semnificative asupra Declaratiei Unice de care trebuie sa tina cont PFA-urile care au obligatia depunerii si completarii formularului. O noutate in acest sens este eliminarea estimarii veniturilor in curs, ramanand Capitolul II din formular destinat doar anumitor categorii de persoane fizice. In acest articol vom vedea cine are obligatia depunerii formularului, pana cand trebuie depus, dar si cum trebuie sa calculeze PFA-urile taxele pentru...» citeste mai departe aici

  • Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025

    • Situatiile financiare anuale pentru anul 2024 au fost modificate prin Ordinul 107/2025. Actul normativ cuprinde termenele limita cu privire la depunerea bilantului in anul 2025, dar si amenzile care se aplica pentru nerespectarea lor. Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025 Termenele pentru depunerea situatiilor financiare anuale la Agentia Nationala de Administrare Fiscala sunt urmatoarele: a) pentru societatile reglementate de Legea nr....» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016