Reguli generale pentru stabilirea impozitului pe veniturile nerezidentilor

Pentru veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, se aplica prevederile Titlului V din Codul fiscal daca beneficiarul veniturilor:

- este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, sau
- este rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri dar nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala valabil la momentul realizarii venitului, sau
- impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.

In aceste situatii, pentru veniturile impozabile in Romania prevazute la art. 115 din Codul fiscal se aplica urmatoarele cote de impozit:

- 25% pentru veniturile obtinute din jocuri de noroc;

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Registrul Bunurilor de Capital citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Documente necesare pentru corectare sau anulare bon fiscal emis gresit citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Formularul 150 citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Proces-verbal desfasurare licitatie pentru valorificarea bunurilor mobile citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Esalonare la plata. Model plan de redresare financiara citeste mai mult

- 50% pentru veniturile prevazute la art. 115 alin. (1) lit. a) -g), k) si l) din Codul fiscal, daca veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Aceste prevederi se aplica numai in situatia in care veniturile sunt platite ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind artificiale.
- 16% in cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania, asa cum sunt enumerate la art. 115.


Dca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri si prezinta certificatul de rezidenta fiscala valabil la momentul realizarii venitului se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri. In acest caz cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile.
Dispozitiile alin. 2 ale articolelor «Dividende», «Dobanzi», «Comisioane», «Redevente» din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. In cazul cand legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila sunt aplicabile prevederile legislatiei interne.

In cazul contribuabililor nerezidenti care depun certificatul de rezidenta fiscala ulterior retinerii la sursa a impozitului de catre platitorul de venit, restituirea si regularizarea se efectueaza de catre platitor, in conformitate cu prevederile art. 117 indice 2 din Codul de procedura fiscala. In situatia in care platitorul nu mai exista, restituirea impozitului pe venit retinut la sursa in cuantum mai mare decat cel legal datorat se efectueaza de catre organul fiscal competent, in baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal competent se intelege organul fiscal competent pentru administrarea creantelor fiscale ale contribuabilului solicitant.

Platitorul are obligatia de a corecta, daca este cazul, declaratiile informative corespunzatoare regularizarii efectuate.


Autor: Irina Dumitrescu