Societate cu activitate suspendata. Cesiune actionari. Inregistrari contabile si obligatii declarative

Societatea A detine titluri de participare in societatea B in procent de 40% din capital de mai bine de 1 an.

Societatea A are trei actionari persoane fizice, carora le-a cesionat titlurile de participare detinute in B la valoarea nominala a actiunilor detinute de cedent in B. Cesionarii primesc in proprietate actiunile la data semnarii contractului de cesiune sub conditia rezolutorie a platii integrale a pretului stabilit prin contract in termen de 12 luni.

Cesiunea a fost inregistrata la Reg. Comertului. Mentionez ca soc. A, cedentul avea activitatea suspendata la momentul cesionarii si este si in prezent. In aceste conditii care sunt inregistrarile contabile si obligatiile declarative ale societatii cedente A? Si care sunt inregistrarile in cazul in care cesionarii nu achita integral pretul in termenul stabilit prin contract? Se anuleaza cesiunea?

Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa:

Inregistrarile contabile pentru societatea A sunt:

- cesionarea titlurilor de participare detinute in B

461 „Debitori diversi” = 7641 „Venituri din imobilizari financiare cedate”

- scaderea din evidenta a titlurilor cesionate

6641 „Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate” = 262 „Actiuni detinute la entitati asociate”

- incasarea ulterioara a pretului cesiunii

5121 „Conturi la banci in lei” = 461 „Debitori diversi”.

Daca pretul cesiunii nu se achita integral la termenul stabilit prin contract se aplica conditia rezolutorie convenita si se anuleaza cesiunea, care se inregistreaza in contabilitate prin formulele contabile inverse.

Societatea A va depune declaratiile fiscale obisnuite, chiar daca are inregistrata la registrul comertului activitatea suspendata la momentul cesionarii. In situatia in care societatea A beneficia si de regimul de declarare derogatoriu obtinut in baza OPANAF 889/2016, prin obtinerea de venituri financiare in urma cesiunii nu mai este indeplinita conditia de la cap. A pct. 3 lit. b) din Procedura aprobata prin acest ordin, iar societatea A este obligata sa reintre din oficiu in regimul normal de declarare incepand cu luna in care s-a realizat cesiunea, dupa cum reiese din prevederile cap. B pct. 1 lit. b) si pct. 2 din Procedura.

Mai este de precizat si faptul ca cesiunea fiind efectuata catre proprii asociati, date fiind relatiile de afiliere dintre societatea cedenta A si persoanele fizice cesionare, pretul cesiunii trebuie stabilit la valoarea de piata conform art. 11 alin. (4) din Codul fiscal. Ca atare, daca valoarea de piata a titlurilor de participare instrainate este mai mare decat valoarea lor nominala, organele fiscale vor avea dreptul sa majoreze veniturile obtinute de societatea A din aceasta tranzactie, cu consecinta inregistrarii unui profit.

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.