SRL in 2023: Societatea va trece la plata TVA trimestial daca NU este depasit plafonul de 100.000 euro?

Un SRL care a devenit platitor de TVA in luna iulie 2022, TVA lunar, are la sfarsitul anului 2022 o CA de 520.000 lei. Dar pe perioada iulie-dec 2022 are o cifra de afaceri mai mica de 100.000 eur, trebuia sa treaca la TVA trimestrial?

Plafon 100.000 euro in cazul SRL-urilor – raspunsul specialistului:

Avand in vedere ca societatea respectiva a dobandit calitatea de platitoare de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) incepand cu data de 1.07.2022, sunt aplicabile prevederile art. 322 alin. (5) din Codul fiscal conform carora "(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 103 alin. 3 din Normele de aplicare ale art. 322 conform carora nu se iau in calculul cifrei de afaceri operatiunile efectuate in perioada in care nu ati avut cod de TVA:

"(3) In cazul persoanelor impozabile care au aplicat regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, precum si in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA este anulata din oficiu de catre organele fiscale competente, conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, si ulterior sunt inregistrate conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, nu sunt luate in calculul cifrei de afaceri livrarile de bunuri/prestarile de servicii, mentionate la alin. (2), realizate in perioada in care persoana impozabila nu a avut un cod de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal."

Plafon de 100.000 euro nedepasit

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Astfel, daca plafonul de 100.000 euro cu un echivalent de 494.740 lei/an 2022 nu este depasit in intervalul iulie –decembrie 2022 societatea respectiva:

• este obligata sa utilizeze trimestrul calendaristic ca perioada fiscala de raportare pentru anul 2023, daca in cursul anul 2023 nu va realiza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania, moment in care va fi obligata sa modifice perioada fiscala de raportare in cursul anului 2023, din trimestru in luna calendaristica;
• nu este obligata sa modifice perioada fiscala de raportare din luna pentru 2022 in trimestru pentru 2023, daca in anul 2022 a efectuat una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri impozabile in Romania.