Cum declaram impozitul pe salarii in cazul administratorului nerezident?

Analizam mai jos cazul unei companii nationale cu capital majoritar de stat. Consiliul de administratie al societatii este format din 5 membri. Cu fiecare dintre acestia s-a incheiat cate un contract de administrare.

Unul din membrii CA are dubla cetatenie romana si germana si domiciliul stabil in Germania. De asemenea, acesta transmite un formular ( A1 ) din Germania care atesta faptul ca are rezidenta fiscala in Germania si ca in Romania nu este platitor de contributii de asigurari sociale.

Vom stabili astfel cum se va proceda in situatia data si daca va fi nevoie de declarare in D 112 la "Scutiri" sau daca va trebui declarat lunar in D100 la pozitia " venituri obtinute de persoane fizice nerezidente"si retinut impozitul pe venit de 16%.

Solutia consultantului:

Potrivit art. art. 116 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, impozitul ce trebuie retinut se calculeaza potrivit art. 57 din Codul fiscal pentru veniturile ce reprezinta remuneratii primite de nerezidenti care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane.

Pct. 9 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 116 din Codul fiscal vine sa completeze ca la impunerea si declararea veniturilor ce reprezinta remuneratii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfasurata in calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane sunt aplicabile dispozitiile Titlului III din Codul fiscal.

In consecinta, declararea obligatiilor privind impozitul pe salarii calculat, retinut se face prin intermediul formularului 112 - Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, chiar in cazul nerezidentilor.

In situatia in care administratorul nerezident va prezenta documentul portabil A1 emis de institutia statului membru de resedinta, in caz de pluriactivitate, va fi supus legislatiei statului inscris in formular, fiind tratat ca si cum si-ar desfasura toate activitatile salariate si si-ar realiza toate veniturile in statul membru interesat.

Astfel, in cazul in care este datorat doar impozitul pe salarii, in formularul 112 - Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale va fi raportata doar aceasta creanta calculata retinuta si virat. Sectiunea B.1.1. Scutiri la plata din anexa 1.2. "Asigurat" se completeaza, dupa caz, pentru fiecare asigurat care beneficiaza, in mod direct sau prin angajatorul sau, de prevederi legale care prevad scutiri, totale sau partiale, de la plata contributiilor sociale, cum este cazul spre exemplu scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatorii SRL-D, cordata conform OUG 6/2011.