Achizitii de marfuri pe baza de bon fiscal. Pana in ce perioada poate fi solicitata factura?

Se achizioneaza marfuri de la un magazin cu amanuntul (societati platitoare de tva), pe baza de bon fiscal. Pana in ce perioada poate solicita factura la bonul fiscal? Ce implicatii fiscale sunt in cazul in care factura este eliberta ulterior bonului fiscal? La vanzator este posibil sa primeasca amenda ca a eliberat factura ulterior? La cumparator este posibil ca tva sa nu poate fi dedusa sau cheltuiala sa fie nedeductibila? Multumesc!

Eliberare facturi la bonul fiscal – raspunsul specialistului:

In cazul vanzarilor efectuate prin magazine de comert cu amanuntul, emiterea facturii nu este obligatorie, aspect reglementat in mod expres prin art. 319 alin. (10) din Codul fiscal

"(10) Prin exceptie de la prevederile alin. (6) lit. a), persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:
a) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;" 

Totusi, la solicitarea clientului, factura poate fi emisa daca acesta face dovada prin bonul fiscal ca a achitat contravaloarea bunurilor cumparate.
In acest caz, factura se emite fara enumerarea bunurilor livrate, dar cu obligatia inscrierii mentiunii "conform bon fiscal nr./data". 

Acest aspect este reglementat la pct. 97 alin. (1) paragraful 2 din normele de aplicare ale art. art. 319 alin. (20)
"97. (1) ........... Pe facturile emise si achitate pe baza de bonuri fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile ulterioare, nu este necesara mentionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficienta mentiunea "conform bon fiscal nr./data"

Totodata, potrivit art. 319 alin. 16 din Codul fiscal, persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

Pentru livrarile de bunuri in valoare de pana la 100 euro, bonurile fiscale emise conform legislatiei specifice sunt considerate facturi simplificate conform art. 319 alin. 12 si alin. 21 din Codul fiscal, iar daca pe aceste bonuri este inscris si codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal, ele reprezinta documente justificative pentru deducerea TVA de catre beneficiar, dupa cum se prevede la pct. 69 alin. 6 din Normele metodologice date in aplicarea art. 299 din Codul fiscal.

In aceste conditii, pentru clientii carora li s-au eliberat bonuri fiscale cu CIF beneficiar care indeplinesc conditiile pentru a fi considerate facturi simplificate, nu mai este posibila eliberarea unei alte facturi, deoarece societatea si-a indeplinit obligatia emiterii facturii potrivit Codului fiscal (adica bon fiscal cu CIF beneficiar = factura simplificata).

Pentru clientii carora nu li s-au eliberat bonuri fiscale cu CIF beneficiar, deci care nu indeplinesc conditiile pentru a fi considerate facturi simplificate, dreptul/optiunea acestora de a solicita factura poate fi exercitat(a) la momentul la care are loc livrarea bunurilor, adica atunci cand se produce faptul generator de taxa, avand in vedere ca dispozitiile art. 319 alin. 16 din Codul fiscal permit emiterea unei facturi pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei doar in cazul in care factura nu a fost deja emisa.

In concluzie, in lipsa unor prevederi exprese ale art. 319 din Codul fiscal in aceasta privinta, societatea poate comunica clientilor posibilitatea exercitarii dreptului de a solicita factura doar in ziua eliberarii bonului fiscal (momentul nasterii faptului generator) sau intr-un interval de timp mai scurt decat cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator. Daca se depaseste acest moment,societatea nu mai are nicio obligatie legala de emitere a facturilor.

Cumparatorul poate sa-si exercite dreptul de deducere al tva numai in baza bonului fiscal, daca acesta are mentionat CIF-ul, la o livrare de pana la 100 euro, fara sa fie necesara factura.


Raspuns oferit in luna septembrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.