Factura de servicii nepurtatoare de TVA

Intrebare:

Cum se inregistreaza dpdv al TVA o factura de servicii nepurtatoare de TVA de la o persoana juridica impozabila din Rep. Moldova? Se face taxare inversa sau se considera scutire de TVA?

Raspuns:

In conditiile in care serviciul prestat de catre o persoana impozabila stabilita intr-un stat tert nu se incadreaza in categoria exceptiilor de la regula de taxare, valoarea in lei a serviciului respectiv trebuie su-pusa impozitarii de catre firma dvs. prin aplicarea regimului de taxare inversa materializat prin formula contabila 4426 = 4427 in situatia in care sunteti inregistrat in scopuri de TVA. Valoarea in lei a serviciu-lui se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator. Servicul astfel impozitat se raporteaza prin decontul de TVA la urmatoarele randuri:

? la randul 7 denumit Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), ? dar fara preluarea sumei la:

- randul 7.1 denumit ?Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)? deoarece prestatorul este stabilit intr-un stat tert;

- randul 7.1.1. prestatorul nu este inregistrat in scopuri de TVA intr-un stat membru din care a avut loc prestarea intracomunitara;

Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427 ?TVA colectata? care corespunde cu ope-ratiunea evidentiata in jurnalul pentru vanzari;

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

? randul 19 cu preluarea, dar fara preluarea sumei la:

- randul 19.1;

- randul 19.1.1 .

Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426 ?TVA deductibila? care corespunde cu operatiunea evidentiata in jurnalul pentru cumparari.

Aplicarea regimului de taxare inversa are la baza prevederile regulii generale de taxare reglemen-tate prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal conform careia locul prestarii este considerat a fi locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice sau un sediu fix pentru care serviciile sunt prestate.

La exceptii se incadreaza serviciile legate de un bun imobil, serviciile de cazare, servicii de restau-rant si catering, serviciile de inchirere pe termen scurt ale unui mijloc de transport, etc. Aceste servicii enumerate la exceptii, prestate pe teritoriul Republicii Moldova, nu sunt impozabile in Romania, motiv pentru care valoarea acestora nu se supune regimului de taxare inversa. Aceste servicii exceptate de la re-gula generala de taxare se raporteaza prin decontul de TVA la randul 24 denumit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?. Exceptiile de la regula generala de taxare sunt reglementate in mod distinct prin articolul 133 alin. 4 din Codul fiscal, cu detaliere prin normele de aplicare ale Codului fiscal.