Stabilirea locului prestarii serviciului

Intrebare

Bunul mobil se afla in Romania . Intrebarea mea : in acest caz unde este locul prestarii serviciului respectiv firma din Olanda cum va emite factura fiscala a chiriei lunare?

Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Indiferent de faptul ca bunul mobil se afla in Romania sau in orice alt stat membru, dar nu in Olanda, serviciul de inchiriere se impoziteaza la beneficiar prin aplicarea prevederilor articolului 133 alineatul 2 din Codul fiscal conform careia locul de prestare al serviciilor se considera a fi locul unde beneficiarul respectiv are sediul activitatii economice sau sediul fix .

In situatia prezentata, serviciul este impozabil in Romania cu obligativitatea de a comunica firmei din Olanda codul dvs. de inregistrare in scopuri de TVA cu simbolul RO. Astfel, prestatorul cunoaste prevederile din Directiva CEE nr. 8/2008 conform carora serviciile se impoziteaza la locul consumului daca firma dvs. este persoana impozabila.

Acest serviciu este impozabil pentru firma dvs. in calitate de beneficiar inregistrat in regim normal in scopuri de TVA. In acest caz, firma din Olanda emite factura pe care inscrie mentiunea "neimpozabil in Olanda" iar dvs. trebuie sa aplicati regimul de taxare inversa concretizat prin aplicarea formulei contabile

4426 = 4427.

Prin aplicarea formulei 4426 = 4427 se considera ca firma dvs. si-a indeplinit obligatia de plata a taxei in baza prevederilor articolului 150 alin. (2), pentru serviciul a carui exigibilitate a taxa a luat nastere in luna calendaristica in care furnizorul a emis factura.

Deoarece sunt prestate de catre un partener stabilit pe teritoriul comunitar, aceste servicii se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii care se raporteaza cu simbolul S in declaratia recapitulativa lunara cod 390 in baza prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal al carui formular este reglementat prin O.A.N.A.F. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010

Din acest motiv, serviciile respective se raporteaza ca achizitie intracomunitara de servicii prin declaratia cod 390 completata si depusa pentru luna in care a fost emisa factura de catre prestator. Instructiunile de completare ale declaratiei cod 390 sunt reglementate prin O.A.N.A.F. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare" publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010.

Serviciile primite se declara prin decontul de TVA la urmatoarele randuri din decontul de TVA cod 300 aprobat prin O.A.N.A.F. nr. 77 din 21 ianuarie 2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010:

? la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), " cu preluarea sumei la:

- randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" ;
- randul 7.1.1. daca prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara.

Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;

? randul 19 cu preluarea sumei la:

- randul 19.1;
- randul 19.1.1 .

Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.