Subventii in 2021. Cum se recunosc si cum se reflecta corect in contabilitate?
Orice suma nerambursabila oferita de un organism public in schimbul conformarii, in trecut sau in viitor, cu anumite conditii referitoare la activitatea de exploatare a entitatii reprezinta o subventie.
Deci granturile pentru IMM, granturile pentru capital de lucru, ajutoarele HORECA, programul StartUp Nation, finantari nerambursabile prin diverse programe – toate sunt subventii si vom explica in continuare modul in care acestea trebuie recunoscute in contabilitate.
Indiferent cum sunt denumite sau de cine sunt acordate, subventiile nu pot fi decât de 2 feluri:
- subventiile aferente activelor – reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau sa achizitioneze active imobilizate;
- subventiile aferente veniturilor (sau de exploatare sau aferente cifrei de afaceri) – reprezinta toate celelalte subventii, altele decât cele pentru active si sunt menite sa finanteze cheltuieli, nu achizitia de imobilizari.
Subventiile aferente activelor
Primul pas in monografia contabila este inregistrarea dreptului de a primi subventia, inregistrare care se face la momentul semnarii contractului , indiferent de momentul in care subventia se va incasa (pot trece multe luni intre cele 2) sau de momentul achizitiei activului la care se refera:
| 445 | = | 475 |
| „Subventii” | | „Subventii pentru investitii” |
Contul 445 se va inchide la momentul incasarii efective a subventiei:
| 5121 | = | 445 |
| „Conturi la banci in lei” | | „Subventii” |
Contul 475 se va inchide prin recunoasterea la venituri pe masura amortizarii activului subventionat:
| 475 | = | 7584 |
| „Subventii pentru investitii” | | „Venituri din subventii pentru investitii” |
Indiferent de numele programului prin care se primeste fondul nerambursabil sau de organismul (intern sau international) care acorda fondurile, indiferent de analiticele care se vor dezvolta – aceasta este in esenta monografia contabila a subventiilor pentru active.
Speta
Societatea ABC primeste o suma nerambursabila de 80.000 lei pentru achizitionarea unui echipament tehnologic. Entitatea achizitioneaza echipamentul la costul de achizitie de 120.000 lei. Durata de viata utila estimata a respectivului echipament este de 10 ani, iar amortizarea se calculeaza prin metoda liniara.
Solutie fiscal-contabila:
In contabilitate se efectueaza urmatoarele inregistrari:
- recunoasterea dreptului de a incasa subventia de 80.000 lei:
| 445 | = | 475 | 80.000 lei |
| „Subventii” | | „Subventii pentru investitii” | |
| 5121 | = | 445 | 80.000 lei |
| „Conturi la banci in lei” | | „Subventii” | |
- achizitionarea echipamentului tehnologic:
| 2131 | = | 404 | 120.000 lei |
„Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)” | | „Furnizori de imobilizari” | |
- achitarea furnizorului de imobilizari:
| 404 | = | 5121 | 120.000 lei |
| „Furnizori de imobilizari” | | „Conturi la banci in lei” | |
- inregistrarea amortizarii lunare de 1.000 lei (120.000 lei / 10 ani / 12 luni = 1.000 lei/luna):
| 6811 | = | 2813 | 1.000 lei |
| „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor” | | „Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport” | |
- si, concomitent, recunoasterea venitului aferent subventiei de 666,67 lei (80.000 lei / 10 ani /12 luni = 666,67 lei/luna):
| 475 | = | 7584 | 666,67 lei |
| „ Subventii pentru investitii” | | „Venituri din subventii pentru investitii” | |
Subventiile aferente veniturilor (pentru finantarea de cheltuieli)
Primul pas in monografia contabila este inregistrarea dreptului de a primi subventia, inregistrare care se face la momentul semnarii contractului , indiferent de momentul in care subventia se va incasa. in cazul subventiilor pentru cheltuieli, spre deosebire de cea pentru active, se va proceda astfel:
1. subventie (suma nerambursabila) care urmeaza a fi primita drept compensatie pentru cheltuieli sau pierderi deja suportate in cursul exercitiului financiar, fara a exista costuri viitoare aferente, se recunoaste ca venit in perioada in care devine creanta, astfel:
445 = 741
„Subventii” „Venituri din subventii de exploatare”
2. in cazul in care se primesc fondurile si nu s-au efectuat cheltuielile care se finanteaza din aceasta sursa, se efectueaza inregistrarea:
445 = 472
„Subventii” „Venituri inregistrate in avans”
- si pe masura inregistrarii cheltuielilor in conturile din clasa 6, are loc reluarea la venituri a sumelor din contul 472:
| 6xx | = | % |
| „Conturi de cheltuieli” | | 3xx |
| | | „Conturi de stocuri si productie in curs de executie” |
| | | 4xx |
| | | „Conturi de terti” |
| 472 | = | 471 |
| „Venituri inregistrate in avans” | | „Venituri din subventii de exploatare” |
Atentie!
Subventiile se recunosc la venituri pe masura inregistrarii de cheltuieli (destocarea sau darea in consum a stocurilor, inregistrarea cheltuielilor cu serviciile sau salariile sau amortizarea) si nu la achizitia stocului sau activului ori la plata furnizorilor.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere, incetare CIM O societate avand calitatea de microintreprindere urmeaza sa incheie raporturile de munca cu singurul salariat incepand cu data de 01.10.2026. Intelegerea mea este ca societatea...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie case mobile Va rog daca puteti sa-mi raspundeti si la urmatoarele intrebari: 1.pe factura casa mobila este facturata drept prefabricated capsule house+accesories, pe packling list...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Renuntare creditare societate
Intrebare: Am un client, SRL, al carui administrator si asociat a imprumutat firma cu o suma de aproximativ 200000 euro pentru realizarea unei investitii. Asociatul respectiv ar dori sa renunte la o parte din acesti bani pentru a ajuta firma sa-si revina financiar. Pot sa trec, in contabilitate, o parte din imprumut pe venituri? Intentia ar fi de diminuare a pierderii pe care o are firma in momentul de fata? Ce document ar trebui intocmit in acest sens?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Distribuire reducere capital social provenit din incorporarea profitului. Tratament fiscal
Intrebare: Un SRL cu 3 asociati a inregistrat in 2020 o crestere de capital social in suma de 1.000.000 lei, cu emitere de parti sociale la aceeasi valoare nominala, din profitul nerepartizat. In iulie 2026, AGA hotaraste diminuarea capitalului social prin plata efectiva a partilor sociale in suma de 900.000 lei, catre cei 3 asociati la valoarea nominala. Capitalul social dupa majorarea capitalului social a fost de 1.800.000 lei, iar dupa diminuare 900.000 lei. Care este impactul fiscal asupra societatii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Delegare in Franta. Implicatii fiscale
Intrebare: Un angajat cetatean francez cu contract de munca, locul desfasurarii activitatii: Romania este trimis in delegatie in Franta in scopuri comerciale. Fiind agent de vanzari a fost in delegatie in Franta 208 zile in anul 2025, primind o diurna de 60 eur /zi. Ce obligatii (fiscale/alte) are firma fiind in delegatie o perioada mai indelungata?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regimul marjei TVA pentru agentie de turism touroperatoare
Intrebare: O agentie de turism touroperatoare A vinde servicii sau pachete turistice in situatiile de mai jos:
- pachete turistice create de agentie pe baza serviciilor de cazare, transport achizitionate de la furnizori pentru care aplica regimul marjei in ce priveste TVA. - pachete turistice achizitionate de la alte agentii de turism sau servicii separate de cazare, transport vandute asa cum le achizitioneaza de la furnizori dar facturate la un tarif mai mare. Nu se evidentiaza o linie separata pe factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul plafon TVA in cazul activitatilor de inchiriere
Intrebare: O societate din Romania, neinregistrata in scopuri de TVA, are luate in comodat mai multe imobile de la asociatul unic, pe care le inchirieaza astfel: 3 imobile sunt inchiriate pe termen lung;
5 imobile sunt exploatate in regim hotelier, prin intermediul platformelor Booking si Airbnb. Va rugam sa ne precizati urmatoarele: 1. Pentru verificarea plafonului de scutire de TVA de 395.000 lei, prevazut la art. 310 din Codul fiscal, se cumuleaza veniturile obtinute din cazarea in regim hotelier cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
