Subventii in 2021. Cum se recunosc si cum se reflecta corect in contabilitate?

21-Sep-2021

11589

Subventii in 2021. Cum se recunosc si cum se reflecta corect in contabilitate?

Orice suma nerambursabila oferita de un organism public in schimbul conformarii, in trecut sau in viitor, cu anumite conditii referitoare la activitatea de exploatare a entitatii reprezinta o subventie.

Deci granturile pentru IMM, granturile pentru capital de lucru, ajutoarele HORECA, programul StartUp Nation, finantari nerambursabile prin diverse programe – toate sunt subventii si vom explica in continuare modul in care acestea trebuie recunoscute in contabilitate.

Indiferent cum sunt denumite sau de cine sunt acordate, subventiile nu pot fi decât de 2 feluri:

subventiile aferente activelor – reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau sa achizitioneze active imobilizate;
subventiile aferente veniturilor (sau de exploatare sau aferente cifrei de afaceri) – reprezinta toate celelalte subventii, altele decât cele pentru active si sunt menite sa finanteze cheltuieli, nu achizitia de imobilizari.

Subventiile aferente activelor

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Primul pas in monografia contabila este inregistrarea dreptului de a primi subventia, inregistrare care se face la momentul semnarii contractului , indiferent de momentul in care subventia se va incasa (pot trece multe luni intre cele 2) sau de momentul achizitiei activului la care se refera:

445	=	475
„Subventii”		„Subventii pentru investitii”

Contul 445 se va inchide la momentul incasarii efective a subventiei:

5121	=	445
„Conturi la banci in lei”		„Subventii”

Contul 475 se va inchide prin recunoasterea la venituri pe masura amortizarii activului subventionat:

475	=	7584
„Subventii pentru investitii”		„Venituri din subventii pentru investitii”

Indiferent de numele programului prin care se primeste fondul nerambursabil sau de organismul (intern sau international) care acorda fondurile, indiferent de analiticele care se vor dezvolta – aceasta este in esenta monografia contabila a subventiilor pentru active.

Speta

Societatea ABC primeste o suma nerambursabila de 80.000 lei pentru achizitionarea unui echipament tehnologic. Entitatea achizitioneaza echipamentul la costul de achizitie de 120.000 lei. Durata de viata utila estimata a respectivului echipament este de 10 ani, iar amortizarea se calculeaza prin metoda liniara.

Solutie fiscal-contabila:

In contabilitate se efectueaza urmatoarele inregistrari:

recunoasterea dreptului de a incasa subventia de 80.000 lei:

445	=	475	80.000 lei
„Subventii”		„Subventii pentru investitii”

incasarea subventiei:

5121	=	445	80.000 lei
„Conturi la banci in lei”		„Subventii”

achizitionarea echipamentului tehnologic:

2131	=	404	120.000 lei
„Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)”		„Furnizori de imobilizari”

achitarea furnizorului de imobilizari:

404	=	5121	120.000 lei
„Furnizori de imobilizari”		„Conturi la banci in lei”

inregistrarea amortizarii lunare de 1.000 lei (120.000 lei / 10 ani / 12 luni = 1.000 lei/luna):

6811	=	2813	1.000 lei
„Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor”		„Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport”

si, concomitent, recunoasterea venitului aferent subventiei de 666,67 lei (80.000 lei / 10 ani /12 luni = 666,67 lei/luna):

475	=	7584	666,67 lei
„ Subventii pentru investitii”		„Venituri din subventii pentru investitii”

Subventiile aferente veniturilor (pentru finantarea de cheltuieli)

Primul pas in monografia contabila este inregistrarea dreptului de a primi subventia, inregistrare care se face la momentul semnarii contractului , indiferent de momentul in care subventia se va incasa. in cazul subventiilor pentru cheltuieli, spre deosebire de cea pentru active, se va proceda astfel:

1. subventie (suma nerambursabila) care urmeaza a fi primita drept compensatie pentru cheltuieli sau pierderi deja suportate in cursul exercitiului financiar, fara a exista costuri viitoare aferente, se recunoaste ca venit in perioada in care devine creanta, astfel:

445 = 741

„Subventii” „Venituri din subventii de exploatare”

2. in cazul in care se primesc fondurile si nu s-au efectuat cheltuielile care se finanteaza din aceasta sursa, se efectueaza inregistrarea:

445 = 472

„Subventii” „Venituri inregistrate in avans”

si pe masura inregistrarii cheltuielilor in conturile din clasa 6, are loc reluarea la venituri a sumelor din contul 472:

6xx	=	%
„Conturi de cheltuieli”		3xx
		„Conturi de stocuri si productie in curs de executie”
		4xx
		„Conturi de terti”

472	=	471
„Venituri inregistrate in avans”		„Venituri din subventii de exploatare”

Atentie!

Subventiile se recunosc la venituri pe masura inregistrarii de cheltuieli (destocarea sau darea in consum a stocurilor, inregistrarea cheltuielilor cu serviciile sau salariile sau amortizarea) si nu la achizitia stocului sau activului ori la plata furnizorilor.

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie decont TVA Un SRL a omis inregistrarea unei facturi de achizitii comunitare aferente lunii martie 2026, decontul de TVA fiind transmis ieri, respectiv nu s-a depus D390. In aceste conditii,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile prosumatorilor persoane juridice Suntem prosumatori si avem panouri fotovoltaice, a caror energie produsa o folosim pentru consumul propriu. O parte din aceasta energie este varsata in retea, pentru care primim...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere autoturism de persoana fizica catre PFA. Tratament fiscal si obligatia retinerii impozitului la sursa Va rog sa ma ajutati cu o clarificare privind tratamentul fiscal in urmatoarea situatie: O persoana fizica (neautorizata) inchiriaza un autoturism catre un PFA, in baza unui...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Va multumesc pentru raspuns! Asociatul locuieste in Romania mai mult de 183 de zile/an si are si familie aici. Imi puteti spune, va rog, in acest caz care ar fi impozitele de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al achizitiei de licente software din afara UE - implicatii privind impozitul pe veniturile nerezidentilor si TVA Societatea achizitioneaza un numar de licente de la o societate din Singapore conform factura atasata. Ce presupune aceasta achizitie pentru societatea noastra (impozit, tva)? Va...citeste mai mult