Subventii in 2021. Cum se recunosc si cum se reflecta corect in contabilitate?
Orice suma nerambursabila oferita de un organism public in schimbul conformarii, in trecut sau in viitor, cu anumite conditii referitoare la activitatea de exploatare a entitatii reprezinta o subventie.
Deci granturile pentru IMM, granturile pentru capital de lucru, ajutoarele HORECA, programul StartUp Nation, finantari nerambursabile prin diverse programe – toate sunt subventii si vom explica in continuare modul in care acestea trebuie recunoscute in contabilitate.
Indiferent cum sunt denumite sau de cine sunt acordate, subventiile nu pot fi decât de 2 feluri:
- subventiile aferente activelor – reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau sa achizitioneze active imobilizate;
- subventiile aferente veniturilor (sau de exploatare sau aferente cifrei de afaceri) – reprezinta toate celelalte subventii, altele decât cele pentru active si sunt menite sa finanteze cheltuieli, nu achizitia de imobilizari.
Subventiile aferente activelor
Primul pas in monografia contabila este inregistrarea dreptului de a primi subventia, inregistrare care se face la momentul semnarii contractului , indiferent de momentul in care subventia se va incasa (pot trece multe luni intre cele 2) sau de momentul achizitiei activului la care se refera:
| 445 | = | 475 |
| „Subventii” | | „Subventii pentru investitii” |
Contul 445 se va inchide la momentul incasarii efective a subventiei:
| 5121 | = | 445 |
| „Conturi la banci in lei” | | „Subventii” |
Contul 475 se va inchide prin recunoasterea la venituri pe masura amortizarii activului subventionat:
| 475 | = | 7584 |
| „Subventii pentru investitii” | | „Venituri din subventii pentru investitii” |
Indiferent de numele programului prin care se primeste fondul nerambursabil sau de organismul (intern sau international) care acorda fondurile, indiferent de analiticele care se vor dezvolta – aceasta este in esenta monografia contabila a subventiilor pentru active.
Speta
Societatea ABC primeste o suma nerambursabila de 80.000 lei pentru achizitionarea unui echipament tehnologic. Entitatea achizitioneaza echipamentul la costul de achizitie de 120.000 lei. Durata de viata utila estimata a respectivului echipament este de 10 ani, iar amortizarea se calculeaza prin metoda liniara.
Solutie fiscal-contabila:
In contabilitate se efectueaza urmatoarele inregistrari:
- recunoasterea dreptului de a incasa subventia de 80.000 lei:
| 445 | = | 475 | 80.000 lei |
| „Subventii” | | „Subventii pentru investitii” | |
| 5121 | = | 445 | 80.000 lei |
| „Conturi la banci in lei” | | „Subventii” | |
- achizitionarea echipamentului tehnologic:
| 2131 | = | 404 | 120.000 lei |
„Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)” | | „Furnizori de imobilizari” | |
- achitarea furnizorului de imobilizari:
| 404 | = | 5121 | 120.000 lei |
| „Furnizori de imobilizari” | | „Conturi la banci in lei” | |
- inregistrarea amortizarii lunare de 1.000 lei (120.000 lei / 10 ani / 12 luni = 1.000 lei/luna):
| 6811 | = | 2813 | 1.000 lei |
| „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor” | | „Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport” | |
- si, concomitent, recunoasterea venitului aferent subventiei de 666,67 lei (80.000 lei / 10 ani /12 luni = 666,67 lei/luna):
| 475 | = | 7584 | 666,67 lei |
| „ Subventii pentru investitii” | | „Venituri din subventii pentru investitii” | |
Subventiile aferente veniturilor (pentru finantarea de cheltuieli)
Primul pas in monografia contabila este inregistrarea dreptului de a primi subventia, inregistrare care se face la momentul semnarii contractului , indiferent de momentul in care subventia se va incasa. in cazul subventiilor pentru cheltuieli, spre deosebire de cea pentru active, se va proceda astfel:
1. subventie (suma nerambursabila) care urmeaza a fi primita drept compensatie pentru cheltuieli sau pierderi deja suportate in cursul exercitiului financiar, fara a exista costuri viitoare aferente, se recunoaste ca venit in perioada in care devine creanta, astfel:
445 = 741
„Subventii” „Venituri din subventii de exploatare”
2. in cazul in care se primesc fondurile si nu s-au efectuat cheltuielile care se finanteaza din aceasta sursa, se efectueaza inregistrarea:
445 = 472
„Subventii” „Venituri inregistrate in avans”
- si pe masura inregistrarii cheltuielilor in conturile din clasa 6, are loc reluarea la venituri a sumelor din contul 472:
| 6xx | = | % |
| „Conturi de cheltuieli” | | 3xx |
| | | „Conturi de stocuri si productie in curs de executie” |
| | | 4xx |
| | | „Conturi de terti” |
| 472 | = | 471 |
| „Venituri inregistrate in avans” | | „Venituri din subventii de exploatare” |
Atentie!
Subventiile se recunosc la venituri pe masura inregistrarii de cheltuieli (destocarea sau darea in consum a stocurilor, inregistrarea cheltuielilor cu serviciile sau salariile sau amortizarea) si nu la achizitia stocului sau activului ori la plata furnizorilor.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Titularul de PFA fara venituri in 2021 si 2022 poate declara contributii CAS pe declaratia unica sau trebuie facut contract cu casa locala de pensii? Cu alte cuvinte, desi nu are venituri, completarea in declaratia unica 212 a rubricilor CAS cu sume datorate, urmata de plata acestora este suficienta sau trebuie o alta procedura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O persoana fizica vinde in anul 2021 o casa mostenita de la bunici. Valoare de vanzarea a casei este mai mare decat plafonul a 12 salarii valabil in 2021, egal cu 27.600 lei. In ceea ce priveste CASS, contributia la sanatate si veniturile obtinute din vanzare casei sunt luate in calcul la stabilirea obligatiei de a plati contributie sociala de sanatate? Prin urmare, persoana datoreaza CASS pentru anul 2021 in valoarea de 2.760 lei? Persoana fizica a obtinut venituri in anul 2021 doar din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O firma are un autoturism in patrimoniu in valoare de 100.000 lei, iar administratorul firmei, care este si angajat al firmei de 5 ani de zile, nu si-a ridicat drepturile salariale in suma de 75.000 lei, iar acum ar dori sa vanda autoturismul de pe firma catre persoana fizica (administrator), insa sa se compenseze sumele de mai in sus si sa se achite doar diferenta catre firma. S-ar putea efectua aceasta operatiune si care ar fi inregistrarile contabile?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O SRL are 4 asociati. Doreste sa distribuie dividende din profitul anilor anterior si partial din 2021. Asociatii sunt: - persoana juridica cu rezidenta in Emiratele Arabe Unite (majoritar), - persoana fizica rezidenta in Ungaria, - persoana fizica rezident in Mexic, - persoana fizica rezidenta in Romania. Care sunt cotele de impozit pentru fiecare asociat?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu un model "agreat" de catre ANAF de BVC si o situatie a indicatorilor orientativi, precum si un model a evolutiei acestora pentru o esalonare pentru suma de 190.000 pe 5 ani pe Legea 207/2015.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatate noastra a repartizat pe dividende in anul 2016 si 2017 sume din profitul anilor 2007-2009 catre asociatii sai. Sumele au fost impozitate, iar in evidenta contabila figureaza doar unul dintre asociati cu sume nete neridicate. Aceste valori se pot inchide ca fiind prescrise prin "Alte venituri din exploatare" (contul 758)?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate
Fiscalitatea.ro
» Legislatia fiscala actualizata 2022 »
Subventii in 2021. Cum se recunosc si cum se reflecta corect in contabilitate? 
