Taxe PFA. Care sunt EXCEPTIILE de la plata CASS in 2025

Baza CASS pentru PFA

In anul 2025 contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza de contribuabili prin aplicarea cotei de contributie de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

PFA/II/IF. Taxe, impozite, deduceri! - Ghid practic - Lucrarea ofera explicatii si exemple care acopera toate aspectele functionarii unei PFA/II/IF: venituri, cheltuieli, impozite, contributii, plafoane, dar si depunerea Declaratiei unice si gestionarea relatiei cu organele de control. 

Exceptii de la plata CASS in 2025

Persoanele fizice care obtin venituri sub plafonul de 6 salarii minime brute (24.300 lei) nu au obligatia de a plati CASS.

In plus, contributia nu este datorata daca persoana fizica:
• Este deja asigurata in sistemul public de sanatate prin alte forme (de exemplu, salarii care depa?esc plafonul minim de 24.300 lei/an 2025);
• Se incadreaza in categoriile exceptate, cum ar fi elevii, studentii sau pensionarii (vom dezvolta mai jos aceasta categorie).

O noutate pentru 2025 este ca persoanele care inregistreaza pierderi sau venituri nete egale cu zero sunt scutite de plata CASS. Totusi, aceste persoane pot opta voluntar pentru plata contributiei, pentru a beneficia de asigurare medicala.

La fel ca in 2024, pentru PFA/II/IF, indiferent daca determina venitul net anual in sistem real si/sau pe baza normelor anuale de venit , cota de contributie este de 10% din baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, care este diferenta pozitiva dintre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la numarul de luni in care a fost desfasurata activitatea pe fiecare sursa de venit.

PFA/II/IF. Taxe, impozite, deduceri! - Ghid practic - Lucrarea ofera explicatii si exemple care acopera toate aspectele functionarii unei PFA/II/IF: venituri, cheltuieli, impozite, contributii, plafoane, dar si depunerea Declaratiei unice si gestionarea relatiei cu organele de control. 

In 2025 ramane acelasi procent de 10% CASS aplicat la venitul net, doar ca, indiferent de nivelul venitului, CASS minim de plata este aferent a minim 6 salarii si maxim 60 de salarii; persoanele care inregistreaza in 2025 pierderi sau venituri nete egale cu zero sunt scutite de plata CASS.

Aceste persoane pot opta voluntar pentru plata contributiei, pentru a beneficia de asigurare medicala.

In situatia in care baza de calcul este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime (deci cand baza de calcul = venitul net este este intre 1 leu si 24.300 lei/an 2025), persoanele fizice datoreaza o diferenta de CASS pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egala cu 6 salarii minime.

Spre exemplu, daca venitul este de 10.000 lei, nu se datoreaza CASS de 10.000 * 10% = 1.000 lei, ci de 2.430 lei. Cu alte cuvinte, de datoreaza 1.000 lei + o diferenta de 1.430 lei.

Diferenta nu se datoreaza in cazul in care, in 2025, titularul PFA/iI/iF se afla in una din situatiile:

a) a realizat venituri din salarii la un nivel de cel putin 24.300 lei in 2025; sau

b) a realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii, venituri din alte surse, indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, la un nivel cel putin egal cu 24.300 lei in 2025; sau

c) sunt exceptate de la plata CASS.

Inainte de a trece in revista lista persoanelor scutite de CASS, trebuie sa mentionam ca si in acest an, daca avem venituri ca PFA platim CASS intre 6 si 60 de salarii. Daca avem SI venituri din chirii, platim alta contributie la sanatate, diferita, intre 6 si 24 salarii (nu 60). Din salarii, alta CASS. Asadar, veniturile nu se mai cumuleaza. 

Lista persoanelor scutite de CASS, cu mentiunea ca sunt scutite numai in anumite conditii, care admit exceptii:

• copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenti, absolventii facultatilor de medicina, stomatologie, farmacie, dar nu mai mult de 6 luni de la absolvirea facultatii, studentii-doctoranzi, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti. Prevederea se aplica inclusiv in cazul tinerilor de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, elevi, ucenici sau studenti, respectiv in cazul studentilor-doctoranzi, inmatriculati intr-o institutie de invatamant liceal/scoala profesionala sau institutie de invatamant superior, dupa caz, acreditata, din alta tara.

Exceptie: Daca realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, din activitati independente (PFA/iI/iF), sau venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru aceste venituri datoreaza contributie;

• tinerii cu varsta de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului.Exceptie: Daca realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, din activitati independente (PFA/iI/iF), sau venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru aceste venituri datoreaza contributie;
• sotul, sotia si parintii fara venituri proprii, aflati in intretinerea unei persoane asigurate;
• persoanele ale caror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990, Legea nr. 51/1993, prin Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, prin Legea nr. 44/1994, prin Legea nr. 309/2002, precum si persoanele prevazute in Legea nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
• persoanele cu handicap, pentru veniturile obtinute in baza Legii nr. 448/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
• bolnavii cu afectiuni incluse in programele nationale de sanatate stabilite de Ministerul Sanatatii, pana la vindecarea respectivei afectiuni;
• femeile insarcinate si lauzele;
• persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii, precum si pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala;
• persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
• persoanele fizice care se afla in concedii medicale pentru incapacitate temporara de munca, acordate in urma unor accidente de munca sau unor boli profesionale, in baza Legii nr. 346/2002, precum si cele aflate in concedii medicale in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, pentru care indemnizatiile nu sunt cuprinse in categoriile de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate, pentru indemnizatiile aferente certificatelor medicale;

PFA/II/IF. Taxe, impozite, deduceri! - Ghid practic - Lucrarea ofera explicatii si exemple care acopera toate aspectele functionarii unei PFA/II/IF: venituri, cheltuieli, impozite, contributii, plafoane, dar si depunerea Declaratiei unice si gestionarea relatiei cu organele de control. 

• persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, pentru aceste drepturile banesti;
• persoanele care se afla in concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind procedura adoptiei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in concediu pentru cresterea copilului potrivit prevederilor art. 2 si art. 31 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 132/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
• persoanele fizice care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru aceste drepturi banesti;
• persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla in arest preventiv in unitatile penitenciare, persoanele retinute, arestate sau detinute care se afla in centrele de retinere si arestare preventiva organizate in subordinea Ministerului Afacerilor Interne, persoanele care se afla in executarea masurilor prevazute la art. 109 si 110 din Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele care se afla in executarea unei masuri educative privative de libertate, precum si persoanele care se afla in perioada de amanare sau de intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate;
• strainii aflati in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazati in centrele special amenajate potrivit legii;
• personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat in evidenta Secretariatului de Stat pentru Culte (dar nu cred ca sunt interesati de PFA/iI/iF…);
• persoanele cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni;
• voluntarii care isi desfasoara activitatea in cadrul serviciilor de urgenta voluntare, in baza contractului de voluntariat, pe perioada participarii la interventii de urgenta sau a pregatirii in vederea participarii la acestea, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 88/2001 privind infiintarea, organizarea si functionarea serviciilor publice comunitare pentru situatii de urgenta, cu modificarile si completarile ulterioare
• donatorii de celule stem hematopoietice care au donat pentru un pacient neinrudit sau inrudit, pentru o perioada de 10 ani de la donare.