Tichete cadou care DEPASESC plafonul de 300 lei, acordate de Paste. Care este tratamentul fiscal?

O firma vrea sa acorde tichete de paste in valoare de 500 lei pentru fiecare salariat. Care este monografia pentru factura de tichete si inregistrarea tichetelor la salariat pe stat?

Pe ce cont intra suma neimpozabila de 300lei/salariat (este modificata din 2022 si fara taxe salarii?) si cum inregistrez diferenta de 200 pentru care se platesc toate taxele?

Raspunsul consultantului fiscal Alina Elena: 

Din punct de vedere al impozitului pe venit, potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) pct. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: (...) in cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:

(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase; .

Potrivit pct. 12 alin. (11) din Normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal, partea care depaseste limita de 300 lei reprezinta venit impozabil din salarii.

Din punct de vedere al CAS, potrivit art. 142 lit. b) pct. i) din legea sus-mentionata, Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele: ( ) in cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile nu sunt cuprinse in baza de calcul al contributiei in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie dintre cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:

(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Conform pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in aplicarea prevederilor art. 142 lit. b) din Codul fiscal, partea care depaseste limita de 300 lei reprezinta venit din salarii si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii.

Din punct de vedere al CASS, potrivit art. 157 alin. (2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.

Din punct de vedere al CAM, potrivit art. 220 4 alin. (2), nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca sumele prevazute la art. 142.

Asadar, valoarea maxim neimpozabila si nesupusa contributiilor obligatorii este de 300 lei/persoana/eveniment.

Numai partea care depaseste 300 lei reprezinta venit din salarii si se cuprinde in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii.

Din punct de vedere contabil, inregistrarile sunt:
- inregistrarea achizitiei tichetelor cadou:
5328 Alte valori = 401 Furnizori - valoarea tichetelor cadou
- serviciul prestat de catre compania emitenta:
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401 Furnizori - valoare emitere tichete cadou
- TVA aferenta comisionului pentru serviciul prestat de catre compania emitenta
4426 TVA deductibila = 401 Furnizori - TVA aferenta comisionului pentru serviciul prestat de catre compania emitenta
- acordarea tichetelor cadou salariatilor :
6422 Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor = 5328 Alte valori - valoarea tichetelor cadou acordate in suma de 300 lei/salariat

In cazul prezentat, intrucat se doreste acordarea sumei de 500 lei, ca venit net, efectiv incasat de salariat, atunci trebuie reconstruita suma bruta, astfel incat dupa aplicarea cotelor contributiilor suma incasat sa fie egala cu 200 lei (500 lei 300 lei neimpozabili).

Asadar, se datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, aferenta sumei de 200 lei reconsiderata, adica aproximativ suma de 341 lei se cuprinde in venitul brut, iar notele contabile sunt cele aferente inregistrarii salariilor. Apoi, din salariul net se da in plata prin contul 5328 Alte valori suma de 200 lei/salariat.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.