Fiscalitatea.ro 
Contribuabilii se intreaba adesea cum trebuie tratate din punct de vedere contabil si fiscal cotizatiile anuale platite catre organisme profesionale, cum este CECCAR. Aceste sume, desi sunt achitate integral la inceputul anului, ridica intrebari legate de momentul recunoasterii cheltuielii si de deductibilitatea fiscala. In cele ce urmeaza, analizam tratamentul corect al acestor cotizatii, in conformitate cu reglementarile contabile in vigoare.
Avem acest caz. O societate de contabilitate si expertiza contabila plateste anual la CECCAR o cotizatie fixa, stabilita intr-o suma fixa, si o cotizatie variabila, calculata ca procent din veniturile realizate in anul precedent. Avand in vedere ca plata se face la inceputul anului, din punct de vedere fiscal, se poate deduce intreaga suma odata sau trebuie defalcata pe cele 12 luni? Sumele respective se incadreaza in limita plafonului legal.
Ce trebuie sa stiti despre Reglementarile contabile - Ordinul 1802/2014
Daca avem in vedere prevederile din Reglementarile contabile (Ordinul 1802/2014) de la pct.
53. - (1) Principiul contabilitatii de angajamente. Efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.
(2) Trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor. Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite").
In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).
(3) Veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie sunt recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli.
(4) Principiul contabilitatii de angajamente se aplica inclusiv la recunoasterea dobanzii aferente perioadei, indiferent de scadenta acesteia.
Cum se inregistreaza in contabilitate cheltuielile si veniturile
351. - (1) Cheltuielile platite/de platit si veniturile incasate/de incasat in exercitiul financiar curent, dar care privesc exercitiile financiare urmatoare, se inregistreaza distinct in contabilitate, la cheltuieli in avans (contul 471 "Cheltuieli inregistrate in avans") sau venituri in avans (contul 472 "Venituri inregistrate in avans"), dupa caz.
(2) In aceste conturi se inregistreaza, in principal, urmatoarele cheltuieli si venituri: chirii, abonamente, asigurari si alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente si alte venituri aferente perioadelor sau exercitiilor urmatoare.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare online prin Emag Societatea noastra doreste sa achizitioneze serviciul "FulFilment by Emag", adica sa transfere in depozitele Emag marfa, pe care acesta sa o vanda online. Din punctul nostru de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAjustare TVA deductibila pentru bunurile de natura stocurilor degradate calitativ O societate de comert realizeaza un inventar si scoate din gestiune cateva produse defecte care nu pot fi comercializate. La ce rand in D300 se noteaza tva-ul ajutat in urma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClarificare raspuns precedent Multumesc pentru raspuns, dar societatea nu este platitoare de tva , nu este inregistrata in scopuri de tva, ce trebuie sa faca in aceasta situatie?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal aplicabil serviciilor prestate in Romania de o societate din Turcia. Obligatia de retinere la sursa Am rugamintea sa ma ajutati cu opinia dvs privind necesitatea/sau nu, de a retine la sursa impozit pentru un serviciu prestat de o persoana juridica din Turcia, prin deplasarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAvantaje in natura acordate salariatilor Daca societatea doreste sa asigure salariatilor zilnic cate un fruct, ocazional un produs de patiserie sau pe perioada de canicula inghetata, cum inregistram in contabilitate si ce...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
(3) In contul 471 "Cheltuieli inregistrate in avans" se inregistreaza, de asemenea, achizitiile de certificate de emisii de gaze cu efect de sera si certificate verzi, efectuate in cursul perioadei curente, dar care sunt aferente unei perioade ulterioare, urmand a se recunoaste drept cheltuieli ale perioadelor viitoare in care urmeaza a se utiliza.
(4) Onorariile si comisioanele bancare achitate in vederea obtinerii de imprumuturi pe termen lung se recunosc pe seama cheltuielilor inregistrate in avans. Cheltuielile in avans urmeaza sa se recunoasca la cheltuieli curente esalonat, pe perioada de rambursare a imprumuturilor respective.
Chiar daca CECCAR solicita plata integrala, nu este justificata recunoasterea imediata a cheltuielii in intregime
Chiar daca CECCAR solicita plata integrala, nu este justificata recunoasterea imediata a cheltuielii in intregime. Conform pct. 53 si 351 din OMFP 1802/2014, cheltuiala trebuie inregistrata initial in contul 471 si apoi defalcata lunar in 628, pentru a reflecta corect perioada la care se refera. Deductibilitatea fiscala urmeaza recunoasterea contabila.
Pentru ca este o cheltuiala anuala, aferenta unei perioade de 12 luni (intregul exercitiu financiar), ea trebuie tratata conform principiului repartizarii in timp, asa cum rezulta din:
- pct. 53 alin. (2) principiul angajamentelor: trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de momentul platii ;
- Punctul 351 alin. (1) si (2) cheltuielile anuale platite anticipat (ex. chirii, asigurari, abonamente, cotizatii) se inregistreaza in contul 471 si se recunosc esalonat, pe parcursul perioadei la care se refera.
Daca s-ar recunoaste intreaga suma in ianuarie, s-ar denatura imaginea fidela a performantei pe fiecare luna (in ianuarie ar aparea o cheltuiala mare nejustificat, iar in restul anului nimic).
Concluzie
Deci, pentru ca este o suma semnificativa, si aferenta unei perioade de 12 luni (anul fiscal), se inregistreaza initial in contul 471 si se recunoaste lunar in 628, indiferent ca a fost platita integral in ianuarie.
Explicatii oferite in luna OCTOMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
