Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea

11-Nov-2010
16246

Intrebare:



O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, dar neinregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, avand ca obiect de activitate cod CAEN 7911 ?Activitati ale agen-tiilor turistice", cumpara bilete de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Ungaria si primeste factura emisa in lei (ron) in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura ?scutit cu drept de deducere?.

Intrebare: Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?

Raspuns:

Activitatile agentiilor turistice nu genereaza operatiuni intracomunitare astfel incat firma pe care o reprezentati sa fie obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

De exemplu, pentru serviciile de cazare nu se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal care prevede ca locul de prestare al serviciilor este locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice. Serviciile de cazare se incadreaza la exceptiile de la regula generala, fiind reglementate prin articolul 133 alin. (4) lit. a) deoarece sunt considerate servicii legate de un bun imobil care au locul prestarii acolo unde este stabilit bunul imobil. In mod similar, pentru serviciile de restaurant prestate in cadrul unui hotel se aplica exceptie de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera d) conform careia locul de prestare pentru serviciile de restaurant si catering este considerat locul prestarii efective.

Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii


In acest context, serviciile care nu se incadreaza la regula generala de taxare nu se incadreaza in categoria prestarilor de servicii intracomunitare chiar daca cei doi parteneri participanti la tranzactie sunt:

- stabiliti in state membre diferite;
- inregistrati in scopuri de TVA.

Tot la exceptii se incadreaza si serviciile de transport de calatori, fiind aplicabila exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera b) conform careia locul prestarii serviciilor de transport de calatori este locul unde se efectueaza transportul. Deci, daca transportul se efectueaza pe ruta Budapesta ? Cluj, serviciul de transport este impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Astfel, daca transportul se efectueaza din Ungaria in Romania, compania aeriana sau agentia din Ungaria nu taxeaza serviciul de transport, acesta fiind taxat de catre agentia de turism deoarece Romania este locul unde se efectueaza transportul de calatori. Acesta este motivul pentru care compania aeriana nu a taxat serviciul in Ungaria prin factura emisa pe numele firmei dvs., responsabilitatea taxarii revenind agentiei de turism din Romania.


Taxarea serviciului in Romania se efectueaza prin formula contabila 4426 = 4427 care se declara la urmatoarele randuri din decontul de TVA cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 2245 din 29 iulie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" pu-blicat in M.Of. nr. 539 din 3 august 2010:

  • randul 7 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..,, , dar fara preluarea sumei la randul 7.1 si 7.1.1. deoarece serviciul de transport de calatori nu este considerat un serviciu intracomunitar.Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
  • randul 19 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..? , dar fara preluarea sumei la randul 19.1 si 19.1.1. Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4426;

Daca transportul se efectueaza din Romania in Ungaria sau in orice alt loc din afara Romaniei, servi-ciul nu este impozabil in Romania, dar achizitia acestuia se raporteaza in decontul de TVA la randul 24 din noul formular denumit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?, fara a fi pre-luat la randul 24.1.

Deoarece serviciul de transport de calatori se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2), acest serviciu nu reprezinta un serviciu intracomunitar, motiv pentru care nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390.

Asa cum sunt definite prin normele de aplicare ale Codului fiscal modificate prin H.G. nr. 1.620/ 2009 la punctul 13 alineatul 7, pentru o persoana impozabila din Romania, serviciile intracomunitare sunt serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe te-ritoriul Comunitatii pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Faptul ca factura este emisa de catre prestator in lei, nu are relevanta asupra tratamentului fiscal al operatiunii deoarece pentru realizarea operatiunilor economice este permisa utilizarea monedei negociate de catre ambele parti participante la tranzactie.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea":
Rating:

Nota: 4.67 din 3 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

25-Oct-2013

O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA,cumpara un bilet de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Grecia pentru un zbor pe ruta Bucuresti - Satu Mare si primeste factura emisa in EURO in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura Scutire TVA.Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?





Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • Nu veti mai putea plati impozitul pe locuinta fara polita PAD
    • Conform unor noi declaratii, proprietarii din Romania ar putea sa nu mai aiba voie sa-si plateasca impozitul pentru locuinta fara a face dovada existentei unei polite PAD. "Ne gandim la aceasta varianta ca in momentul in care o persoana isi plateste impozitul pentru locuinta sa prezinte si dovada existentei politei PAD. Exista o varianta. Eu cred in preventie si ma incapatanez sa cred ca in felul acesta vom rezolva cele mai multe probleme. Nu trebuie sa amendam oameni pentru ca nu isi fac...» citeste mai departe aici

  • Noi norme tehnice. Emitere atestate de origine pentru exportatori. Noutati aduse de OPANAF 2792/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 813 din 13 octombrie 2017 a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr. 2792 din 28 septembrie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura . Retineti ca odata cu acest ordin sunt aprobate Normele tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura. Inregistrarea...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu recreerea salariatilor. Avantaje in natura pentru salariati. Cum inregistram facturile?
    • In analiza urmatoare, o societate a organizat un teambuilding pentru salariati. Nu se poate face dovada prestarii serviciilor de instruire/rapoarte in vederea perfectionarii echipei. Cheltuiala este nedeductibila deoarece nu poate fi justificata necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate. TVA -ul aferent cheltuielilor cu teambuilding-ul nu este deductibil. Vom vedea cum se inregistreaza facturile de cazare, masa, cumparaturi si daca se fac deconturi pentru fiecare...» citeste mai departe aici

  • Inspectorii antifrauda fiscala au verificat 126 de firme din depozitele en-gros din Bucuresti si Ilfov
    • In perioada 1-14 octombrie inspectorii Directiei Generale Antifrauda Fiscala din cadrul ANAF au verificat 126 de firme din cele mai importante centre de comercializare a bunurilor de larg consum din zona Bucuresti-Ilfov: Expo Market Doraly, Complex comercial Dragonul Rosu, Smart Expo Flora, Complex comercial Su Market si zona de depozite Moara Domneasca. In urma actiunilor de monitorizare si control desfasurate, inspectorii antifrauda au identificat contraventii pentru sanctionarea carora au...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"