Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea
Intrebare:
O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, dar neinregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, avand ca obiect de activitate cod CAEN 7911 ?Activitati ale agen-tiilor turistice", cumpara bilete de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Ungaria si primeste factura emisa in lei (ron) in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura ?scutit cu drept de deducere?.
Intrebare: Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?
Raspuns:
Activitatile agentiilor turistice nu genereaza operatiuni intracomunitare astfel incat firma pe care o reprezentati sa fie obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
De exemplu, pentru serviciile de cazare nu se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal care prevede ca locul de prestare al serviciilor este locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice. Serviciile de cazare se incadreaza la exceptiile de la regula generala, fiind reglementate prin articolul 133 alin. (4) lit. a) deoarece sunt considerate servicii legate de un bun imobil care au locul prestarii acolo unde este stabilit bunul imobil. In mod similar, pentru serviciile de restaurant prestate in cadrul unui hotel se aplica exceptie de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera d) conform careia locul de prestare pentru serviciile de restaurant si catering este considerat locul prestarii efective.
In acest context, serviciile care nu se incadreaza la regula generala de taxare nu se incadreaza in categoria prestarilor de servicii intracomunitare chiar daca cei doi parteneri participanti la tranzactie sunt:
- stabiliti in state membre diferite;
- inregistrati in scopuri de TVA.
Tot la exceptii se incadreaza si serviciile de transport de calatori, fiind aplicabila exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera b) conform careia locul prestarii serviciilor de transport de calatori este locul unde se efectueaza transportul. Deci, daca transportul se efectueaza pe ruta Budapesta ? Cluj, serviciul de transport este impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Astfel, daca transportul se efectueaza din Ungaria in Romania, compania aeriana sau agentia din Ungaria nu taxeaza serviciul de transport, acesta fiind taxat de catre agentia de turism deoarece Romania este locul unde se efectueaza transportul de calatori. Acesta este motivul pentru care compania aeriana nu a taxat serviciul in Ungaria prin factura emisa pe numele firmei dvs., responsabilitatea taxarii revenind agentiei de turism din Romania.
Taxarea serviciului in Romania se efectueaza prin formula contabila 4426 = 4427 care se declara la urmatoarele randuri din decontul de TVA cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 2245 din 29 iulie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" pu-blicat in M.Of. nr. 539 din 3 august 2010:
- randul 7 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..,, , dar fara preluarea sumei la randul 7.1 si 7.1.1. deoarece serviciul de transport de calatori nu este considerat un serviciu intracomunitar.Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
- randul 19 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..? , dar fara preluarea sumei la randul 19.1 si 19.1.1. Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4426;
Daca transportul se efectueaza din Romania in Ungaria sau in orice alt loc din afara Romaniei, servi-ciul nu este impozabil in Romania, dar achizitia acestuia se raporteaza in decontul de TVA la randul 24 din noul formular denumit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?, fara a fi pre-luat la randul 24.1.
Deoarece serviciul de transport de calatori se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2), acest serviciu nu reprezinta un serviciu intracomunitar, motiv pentru care nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390.
Asa cum sunt definite prin normele de aplicare ale Codului fiscal modificate prin H.G. nr. 1.620/ 2009 la punctul 13 alineatul 7, pentru o persoana impozabila din Romania, serviciile intracomunitare sunt serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe te-ritoriul Comunitatii pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Faptul ca factura este emisa de catre prestator in lei, nu are relevanta asupra tratamentului fiscal al operatiunii deoarece pentru realizarea operatiunilor economice este permisa utilizarea monedei negociate de catre ambele parti participante la tranzactie.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
