Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea

11-Nov-2010
15646

Intrebare:



O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, dar neinregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, avand ca obiect de activitate cod CAEN 7911 ?Activitati ale agen-tiilor turistice", cumpara bilete de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Ungaria si primeste factura emisa in lei (ron) in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura ?scutit cu drept de deducere?.

Intrebare: Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?

Raspuns:

Activitatile agentiilor turistice nu genereaza operatiuni intracomunitare astfel incat firma pe care o reprezentati sa fie obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

De exemplu, pentru serviciile de cazare nu se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal care prevede ca locul de prestare al serviciilor este locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice. Serviciile de cazare se incadreaza la exceptiile de la regula generala, fiind reglementate prin articolul 133 alin. (4) lit. a) deoarece sunt considerate servicii legate de un bun imobil care au locul prestarii acolo unde este stabilit bunul imobil. In mod similar, pentru serviciile de restaurant prestate in cadrul unui hotel se aplica exceptie de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera d) conform careia locul de prestare pentru serviciile de restaurant si catering este considerat locul prestarii efective.

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii


In acest context, serviciile care nu se incadreaza la regula generala de taxare nu se incadreaza in categoria prestarilor de servicii intracomunitare chiar daca cei doi parteneri participanti la tranzactie sunt:

- stabiliti in state membre diferite;
- inregistrati in scopuri de TVA.

Tot la exceptii se incadreaza si serviciile de transport de calatori, fiind aplicabila exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera b) conform careia locul prestarii serviciilor de transport de calatori este locul unde se efectueaza transportul. Deci, daca transportul se efectueaza pe ruta Budapesta ? Cluj, serviciul de transport este impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Astfel, daca transportul se efectueaza din Ungaria in Romania, compania aeriana sau agentia din Ungaria nu taxeaza serviciul de transport, acesta fiind taxat de catre agentia de turism deoarece Romania este locul unde se efectueaza transportul de calatori. Acesta este motivul pentru care compania aeriana nu a taxat serviciul in Ungaria prin factura emisa pe numele firmei dvs., responsabilitatea taxarii revenind agentiei de turism din Romania.


Taxarea serviciului in Romania se efectueaza prin formula contabila 4426 = 4427 care se declara la urmatoarele randuri din decontul de TVA cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 2245 din 29 iulie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" pu-blicat in M.Of. nr. 539 din 3 august 2010:

  • randul 7 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..,, , dar fara preluarea sumei la randul 7.1 si 7.1.1. deoarece serviciul de transport de calatori nu este considerat un serviciu intracomunitar.Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
  • randul 19 denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..? , dar fara preluarea sumei la randul 19.1 si 19.1.1. Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4426;

Daca transportul se efectueaza din Romania in Ungaria sau in orice alt loc din afara Romaniei, servi-ciul nu este impozabil in Romania, dar achizitia acestuia se raporteaza in decontul de TVA la randul 24 din noul formular denumit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?, fara a fi pre-luat la randul 24.1.

Deoarece serviciul de transport de calatori se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2), acest serviciu nu reprezinta un serviciu intracomunitar, motiv pentru care nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390.

Asa cum sunt definite prin normele de aplicare ale Codului fiscal modificate prin H.G. nr. 1.620/ 2009 la punctul 13 alineatul 7, pentru o persoana impozabila din Romania, serviciile intracomunitare sunt serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe te-ritoriul Comunitatii pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Faptul ca factura este emisa de catre prestator in lei, nu are relevanta asupra tratamentului fiscal al operatiunii deoarece pentru realizarea operatiunilor economice este permisa utilizarea monedei negociate de catre ambele parti participante la tranzactie.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie de bilete de avion. Factura cu mentiunea":
Rating:

Nota: 4.67 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

25-Oct-2013

O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA,cumpara un bilet de avion de la un furnizor de servicii de transport aerian din Grecia pentru un zbor pe ruta Bucuresti - Satu Mare si primeste factura emisa in EURO in care se mentioneaza un cod de TVA UE valabil si mentiunea in factura Scutire TVA.Ce obligatii declarative, din punct de vedere al TVA, are societatea din Romania?





Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Noul Ghid ANAF privind limita deducerilor unor cheltuieli incluse la calculul rezultatului fiscal
    • ANAF a publicat noul ghid care prezinta Limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal [articolul 25 alineatul (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si punctul 15 din Hotararea Guvernului 1/2016, ambele cu modific?rile si complet?rile ulterioare]. Litera a) Cheltuieli de protocol in limita de 2%; Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile...» citeste mai departe aici

  • Termen amanat pentru mai multe declaratii fiscale din iunie
    • Deoarece data de 25 iunie este o zi nelucratoare, se prelungeste pana pe 26 iunie a.c. termenul pentru mai multe declaratii fiscale, dupa cum urmeaza: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii mai 2017, formular 100.; - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta...» citeste mai departe aici

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Lagarde, FMI, considera ca evaziunea fiscala si corupta sunt marile provocari ale economiei
    • Christine Lagarde, directorul general al Fondului Monetar International, a declarat recent ca evaziunea fiscala, coruptia si finantarea terorismului, precum si excluziunea financiara sunt marile provocari ale economiei globale. Declaratiile au fost facute in cadrul reuniunii Grupului de Actiune Financiara impotriva spalarii banilor, care se desfasoara joi si vineri in orasul spaniol Valencia, Lagarde a cerut "intensificarea luptei impotriva coruptiei si evaziunii fiscale", informeaza Agerpres....» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.