Calculul profitului impozabil

11-Aug-2010

4194

Intrebare
O societate comerciala a achizitionat in ianuarie 2010 un mijloc fix din grupa 21 in valoare de 62.124 lei pentru care s-a aplicat la calculul impozitului pe profit aferent trimestrului I facilitatea de la art 19 indice 2 cod fiscal.

Profitul contabil la 31.03.2010 a fost in valoare de 54.609 lei, motiv pentru care scutirea de la plata a impozitului pe profit a fost in valoare de 54.609*16%=8.737 lei (profitul contabil a acoperit valoarea investitiei), insa din calculele facute impozitul ce trebuia platit a fost mai mic decat minimul, asa ca s-a platit minimul de 2.750 lei.

La calculul impozitului trimestrului II s-au obtinut urmatoarele date:

- profit contabil cumulat la 30.06.10 = 364.106 lei;
- impozitul cumulat la 30.06.10 = 61.763 lei.

Va rugam sa ne precizati care este valoarea impozitului pe profit aferent trimestrului II.

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile contabile ale agricultorului impozitat la norma de venit, platitor de TVA PFA impozitata la norma de venit agricol, cod CAEN 0125 - cultivarea fructelor arbustilor fructiferi, a fructelor de padure si a altor fructe, inregistrata in scopuri de TVA, a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare bun cu incasare pe o perioada de 10 ani In anul 2022, firma a achizitionat un transformator electric in vederea racordarii la retea (solutie impusa de ELECTRICA). Cheltuiala la momentul respectiv a fost pusa pe 471. In...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare in contabilitate teren si constructii achizitionate de la persoane fizice In cazul in care societatea a platit o suma x pentru achizitia unui imobil (teren + 6 constructii), achizitia s-a facut de la persoane fizice, intrebarea mea este daca in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende interimare trimestrul III 2025 O societate cu asociat unic depune bilant interimar la trim.III Declara impozitul pe dividende. in formularul 100. Impozitul pe dividende se declara in luna septembrie sau...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare voluntara. Aspecte contabile si fiscale Se doreste dizolvarea si lichidarea unei societati comerciale fara numirea unui lichidator incepand cu luna noiembrie 2025. Asociatul unic este o alta persoana juridica. Care sunt...citeste mai mult

Raspuns:
Profitul impozabil se calculeaza, potrivit dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare pe cumulat, din rezultat scazandu-se sumele stabilite pentru perioadele anterioare, iar plata se face trimestrial. Datele sunt cele inregistrate in evidenta contabila, conform balantelor de verificare.

Incepand cu data de 1 octombrie 2009, potrivit dispozitiilor art. 192 , profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice care se incadreaza in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004 este scutit de impozit pe profit. Scutirea se aplica pana la data de 31.12.2010.

La aplicarea facilitatii avem in vedere urmatoarele prevederi:

? profitul contabil utilizat pentru efectuarea investitiei in trim. I este cel realizat pana la data de 31 martie,
? profitul contabil inregistrat in trim. II nu mai este luat in calcul la acoperirea valorii investitiei realizate in trim. I,
? scutirea de la plata impozitului pe profit nu se inregistreaza in evidenta contabila,
? valoarea fiscala a mijlocului fix se diminueaza cu valoarea pentru care s-a calculat scutirea,
? in cazul in care prin aplicarea scutirii rezulta un impozit mai mic decat impozitul minim aferent transei de venituri declarate prin situatiile financiare ale perioadei anterioare, se datoreaza impozitul minim,
? impozitul calculat si datorat pentru trim. I se inregistreaza prin articolul contabil 691 ? Cheltuieli cu impozitul pe profit? = 441 ?Impozit pe profit? cu suma rezultata, in speta cu 2.750 lei,
? pe cumulat, la 30.06.2010 impozitul pe profit este 61.763 lei. Din acest impozit se scade suma impozitului minim inregistrata in trim. I si rezulta un impozit pe profit de 59.013 lei.

In formularul 100, rd. 1 se completeaza cu 59.013, rd. 1.1 nu se completeaza, iar la rd. 2 se regaseste suma de 59.013 lei.

? in evidenta contabila se inregistreaza 691? Cheltuieli cu impozitul pe profit? = 441 ?Impozit pe profit? cu 59.013 lei,
? la 30.06.2010 societatea prezinta in evidenta contabila un impozit pe profit de 61.763 lei.

Regularizarea sumelor datorate in timpul anului se va putea face la finele perioadei fiscale prin formularul 101 cand, potrivit dispozitiilor OUG nr. 22/2010, art. 18, alin. (5), se va compara impozitul pe profit anual cu impozitul minim anual.

Sfatul nostru este ca pe viitor sa evitati aceasta ?facilitate? si sa aplicati amortizarea accelerata care are mult mai putine dezavantaje (nu se solicita ca investitia sa fie noua, nu este necesar sa existe profit contabil, investitia nu trebuie pastrata inca o perioada egala cu jumatate din durata normala de utilizare, se poate amortiza fiscal).