Ce declaratii si formulare trebuie sa depuna membrii unui grup fiscal

18-Oct-2010

5305

Intrebare:

De la 01.09.2010 suntem grup fiscal, din art.127 cod fiscal nu rezulta clar :
- daca membrii grupului mai depun la ANAF declaratiile 300, 390, 394?
- daca exista un formular pt. declaratia consolidata pe care o depune reprezentantul grupului?
Constituirea grupului a fost aprobata si intra in vigoare incepand cu 1 septembrie 2010.

Raspuns:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examen consultant fiscal 2023

Vezi AICI detalii

Din punct de vedere la cadrului normativ sunt aplicabile prevederile de la pct. 4 alin. (13)-(14) din HG nr. 44/2003, privind norme metodologice de aplicare pentru art. 127 alin. (8) din Codul fiscal.

Avand in vedere ca nu cunoastem sa existe publicate alte prevederi relevante pentru depunerea declaratiilor de catre membrii grupului fiscal analizat din punct de vedere al TVA, anexam cadrul legal:

?(13) De la data implementarii grupului fiscal unic conform alin. (8):
a) fiecare membru al grupului fiscal, altul decat reprezentantul:
1. va raporta in decontul de taxa mentionat la art. 156^2 din Codul fiscal orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achizitie intracomunitara de bunuri sau orice alta operatiune realizata de sau catre acesta pe parcursul perioadei fiscale;
2. va trimite decontul sau de taxa reprezentantului, iar o copie a acestui document organului fiscal de care apartine;
3. nu va plati nicio taxa datorata si nu va solicita nicio rambursare conform decontului sau de taxa.
b) reprezentantul:
1. va raporta in propriul decont de taxa, mentionat in art. 156^2 din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achizitie intracomunitara de bunuri sau de servicii, precum si orice alta operatiune realizata de sau catre acesta pe parcursul perioadei fiscale;
2. va raporta intr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de la alti membri ai grupului fiscal, precum si rezultatele din propriul decont de taxa pentru perioada fiscala respectiva;
3. va depune la organul fiscal de care apartine toate deconturile de taxa ale membrilor, precum si formularul de decont de taxa consolidat;
4. va plati sau, dupa caz, va cere rambursarea taxei care rezulta din decontul de taxa consolidat.
(14) Fiecare membru al grupului fiscal trebuie:
a) sa depuna declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, la organul fiscal de care apartine;
b) sa se supuna controlului organului fiscal de care apartine;
c) sa raspunda separat si in solidar pentru orice taxa datorata de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada cat apartine respectivului grup fiscal.
(15) Livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal de impozitare prevazut de titlul VI din Codul fiscal, indiferent daca sunt realizate catre terti sau catre ceilalti membri ai grupului fiscal, fiecare membru al grupului fiind considerat o persoana impozabila separata.?

Astfel putem concluziona:
Pentru un membru al grupului fiscal ce nu este reprezentatntul in relatia cu autoritatea fiscala se necesita:
depunerea decontului de TVA (300) la autoritatea fiscala si transmiterea unei copii catre reprezentantul grupului, nu se va efectua plata TVA si nici nu se exercita solicitare de rambursare a eventualului sold negativ.
Se depune declaratia recapitulativa de achizitii si livrari intracomunitare (390)
Se depune declaratia informativa privind livrarile si achizitiile pe teritoriul national (394)

Pana la data prezentului raspuns nu a fost publicat in monitorul oficial un formular de decont de TVA consolidat, special de depus de catre reprezentantul fiscal al grupului.