Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Constituire rezerva legala. Cheltuieli mecenat

05-Feb-2019
2130

"Va rog sa verificati daca am calculat bine impozitul pe profit aferent anului 2018, calculul rezervei legale ce trebuie constituite, precum si rezerva legala deductibila, avand in vedere urmatoarele date:

- in 2017 societatea a fost platitoare de impozit pe profit, mecenat reportat 2017 = 3.582 lei.
- trim. I 2018 - societatea s-a incadrat la microintreprindere si s-a calculat impozit pe venit.
- trim. II 2018 - societatea mareste capitalul social la 46.000 lei si devine platitoare de impozit pe profit. Rezerva legala existenta = 200 lei.

Venituri 01.01-31.03.2018 = 533.355,61 lei
Cheltuieli 01.01-31.03.2018 = 529.803,24 lei, din care impozit pe venit = 6.373 lei
Nu s-a dedus nimic din sponsorizarea reportata din 2017.

Venituri 01.04-31.12.2018 = 3.344.737,63 lei


Cheltuieli 01.04-31.12.2018 = 3.219.049,99 lei, din care impozit pe profit trim. II III=15.944 lei
Cheltuieli nedeductibile = 578,50 lei

Rezultat brut contabil 2018 = (533.355,61-529.803,24 6.373) (3.344.737,63-3.219.049,99 15.944) = 9.925,37 141.631,64 = 151.557 lei
Calcul rezerva legala ce trebuie constituita:
20%*K social = 20%*46.000 = 9.200 lei
5%*Rezultatul brut contabil 2018 = 5%*151.557 = 7.577,85 lei
Min. = 7.577,85 lei, deci rezerva legala = 7.577,85-200 (rezerva existenta) = 7.377,85 lei

Inregistrare contabila la 31.12.2018: 129 = 1061 cu valoarea 7.377,85 sau 7.378 (se poate rotunji?)

Calcul rezervei legale deductibile din impozitul pe profit:
- pentru trim. I cand societatea a fost platitoare de impozit pe venit rezerva legala nu este deductibila.
- in perioada 01.04-31.12.2018 rezerva legala deductibila este:

5%*Rezultatul brut contabil 01.04-31.12.2018 = 5%*141.631,64= 7.081,58 lei

Rezultat impozabil = 141.631,64 578,50 (cheltuieli nedeductibile) 7.081,58 (rezerva legala deductibila) = 135.128,56 lei
Impozit pe profit = 135.128,56*16% = 21.620,57 lei

Calcul mecenat deductibil:
0,5%*CA (01.04-31.12.2018) = 0,5%*3.329.537,85 = 16.647,69 lei
20%*impozitul calculat = 20%*21.620,57 = 4.324,11 lei
Min = 4.324 > 3.582 (mecenat reportat din 2017), deci tot mecenatul este deductibil.

Impozit pe profit datorat 2018 = 21.621 3.582 = 18.039 lei

Va rog sa verificati daca am calculat bine impozitul pe profit datorat. Cea mai mare problema pe care mi-o pun este daca este corect sa inregistrez rezerva legala aferenta anului 2018 la valoarea de 7.377,85 lei (sau rotunjit 7.378 lei?), iar rezerva legala deductibila sa aiba alta valoare, respectiv 7.081,58 lei".

Raspunsul specialistului

Prevederile art. 183 din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, instituie obligativitatea ca din profitul societatii sa se preia, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.

Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, prevede la art. 26, alin. (1), lit. a) ca suma reprezentand rezerva legala (reglementata juridic de legea societatilor) se deduce din baza impozabila a profitului, in limita cotei de 5% aplicate asupra profitului contabil (ct. 121) la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit (rulaj ct. 691) pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat (ct. 1012).

Potrivit prevederilor pct. 19, alin. (1) din HG nr. 1/2016 privind normele metodologice emise pentru aplicarea Legii nr. 227/2015, rezerva legala se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual, dupa caz. Rezervele astfel constituite se majoreaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. Majorarea sau diminuarea rezervelor se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat.

Din informatiile prezentate in intrebarea dumneavoastra retinem ca societatea avea calculata o rezerva legala initiala de 200 lei, care a fost apoi majorata ca urmare a inscrierii unui capital social mai mare. Deducerea rezervei legale se aplica intr-adevar numai persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit.

Mentionam ca, incepand din anul 2016 rezerva legala se determina prin raportare la rezultatul contabil (fara sa se mai ajusteze acesta cu veniturile neimpozabile si cheltuielile aferente acestor venituri). Cele doua valori nu mai trebuie sa difere deoarece limita de 5% se aplica asupra profitului contabil.

Din punct de vedere al reglementarilor contabile, incepand cu anul 2005 cand s-a aplicat denominarea monedei nationale (leul) sumele se stabilesc la nivel de leu fara subdiviziuni prin rotunjire la un leu (OUG nr. 59/2005 cu privire la creantele fiscale de natura impozitelor, taxelor, contributiilor, salariile, impozitele cu retinere la sursa etc.). In situatiile financiare rezerva legala se trece fara zecimale.

In formularul 101 ”Declaratie privind impozitul pe profit” cu ultima modificare efectuata potrivit OPANAF nr. 3200/2018, rezerva legala se inscrie la rd. 13, iar din impozitul pe profit rezultat potrivit algoritmului de calcul aplicat (prin utilizarea programului informatic de care dispune societatea) trecut la rd. 43 se scad sumele privind mecenatul, in limita prevazuta de art. 25, alin. (4) lit. i).

Limita deductibila a cheltuielilor cu mecenatul se calculeaza dupa ce se stabileste impozitul pe profit datorat. Daca nu rezulta impozit pe profit aceste cheltuieli nu se scad in perioada respectiva.

In ceea ce priveste verificarea calculelor efectuate de dumneavoastra, mentionez ca, in calitate de consultant am posibilitatea doar sa imi exprim opinia cu privire la speta prezentata in ceea ce priveste conformitatea cu dispozitiile legale incidente.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Constituire rezerva legala. Cheltuieli mecenat":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Fiscul s-a decis! Declaratia Unica se va depune si-n format hartie! (proiect de Ordin)
    • UPDATE 20 iunie 2019 Dupa lupte “seculare” care au durat mai bine de doua saptamanii, Agentia Nationala de Administrare Fiscala s-a decis: Declaratia Unica – cea care are termen de depunere data de 31 iulie 2019 – se va depune si in format hartie! Proiectul de Ordin privind modificare modului de depunere a Declaratiei vine in contextul in care OUG 35/2019 publicat in M.Of. In data de 30 mai, abroga paragraful din legea 227/2015 privind Codul Fiscal, in care era prevazut...» citeste mai departe aici

  • Senatul A RESPINS proiectul de majorare a ajutorului de stat pentru familiile monoparentale
    • UPDATE 20 iunie 2019 Proiectul de majorare a ajutorului de stat pentru familiile monoparentale a fost respins in Senat. Comisiei de fond si-a argumentat decizia prin faptul ca daca s-ar aproba proiectul "s-ar crea paralelism legislativ cu Legea nr. 277/2010” privind alocatia pentru sustinerea familiei, republicata, care stabileste forme de sprijinire a familiilor cu venituri reduse, inclusiv familia monoparentala. In acest caz, decizia finala apartine Camerei Deputatilor. La Camera, pana...» citeste mai departe aici

  • Sponsorizarea unui salariat. Monografie contabila
    • "Administratorul societatii (platitoare de impozit pe profit) doreste sa acorde un ajutor unui salariat prin intermediul unei sponsorizari. Ajutorul acordat consta in achizitia unor electrocasnice. Este posibil acest lucru sau se considera venit salarial? Care este monografia contabila?". La aceste intrebari va raspunde unul dintre expertii nostri, in cele ce urmeaza. Raspunsul specialistului Potrivit art 4 lit (i) din Legea 32/1994 privind sponsorizarea, poate fi beneficiar al sponsorizarii:...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor: Actul normativ pentru scoaterea Vamii din subordinea ANAF va fi adoptat in luna iulie
    • Desi nici nu a fost inca pus in dezbatere publica, seful de la Finante anunta deja ca actul normativ privind scoaterea Vamii din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) va fi adoptat in luna iulie, a afirmat. Declaratia a fost facuta, miercuri, de ministrul Finantelor Publice, Eugen Teodorovici, la Forumul "Managementul integrat al frontierelor in contextul Presedintiei Romaniei la Consiliul Uniunii Europene". Acesta precizeaza ca astfel se va asigura independenta totala a...» citeste mai departe aici

  • Propunere legislativa in Senat: Persoanele aflate in concediu de crestere copil isi pot suplimenta veniturile lucrand ca bone
    • Potrivit unei propuneri legislative inregistrate la Senat pentru dezbatere, mamele care se afla in concediu de crestere copil (CCC) pot sa-si suplimenteze veniturile din perioada concediului lucrand ca bone. Asadar, initiatorii proiectului propun modificarea si completarea legii nr. 167 din 2014 privind exercitarea profesiei de bona, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel incat persoanele aflate in CCC sa poata avea grija si de alti copii, nu doar de copiii proprii. Regula...» citeste mai departe aici

  • Refacturare servicii primite de la o persoana impozabila in regim special de scutire
    • "Societatea A inregistrata in scopuri de TVA in Romania, primeste o factura fara TVA pentru servicii de traducere de la o societate B din Romania (neplatitoare de TVA - regimul special pentru intreprinderi mici). Societatea A refactureaza 50% din contravaloarea acestui serviciu catre societatea C din Romania, societatea inregistrata ca platitoare de TVA", arata unul dintre cititorii nostri care are doua intrebari pe care le enuntam in cele ce urmeaza: 1. Avand in vedere ca factura initiala este...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016