Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Constituire rezerva legala. Cheltuieli mecenat

05-Feb-2019
15092

"Va rog sa verificati daca am calculat bine impozitul pe profit aferent anului 2018, calculul rezervei legale ce trebuie constituite, precum si rezerva legala deductibila, avand in vedere urmatoarele date:

- in 2017 societatea a fost platitoare de impozit pe profit, mecenat reportat 2017 = 3.582 lei.
- trim. I 2018 - societatea s-a incadrat la microintreprindere si s-a calculat impozit pe venit.
- trim. II 2018 - societatea mareste capitalul social la 46.000 lei si devine platitoare de impozit pe profit. Rezerva legala existenta = 200 lei.

Venituri 01.01-31.03.2018 = 533.355,61 lei
Cheltuieli 01.01-31.03.2018 = 529.803,24 lei, din care impozit pe venit = 6.373 lei
Nu s-a dedus nimic din sponsorizarea reportata din 2017.

Venituri 01.04-31.12.2018 = 3.344.737,63 lei


Cheltuieli 01.04-31.12.2018 = 3.219.049,99 lei, din care impozit pe profit trim. II III=15.944 lei
Cheltuieli nedeductibile = 578,50 lei

Rezultat brut contabil 2018 = (533.355,61-529.803,24 6.373) (3.344.737,63-3.219.049,99 15.944) = 9.925,37 141.631,64 = 151.557 lei
Calcul rezerva legala ce trebuie constituita:
20%*K social = 20%*46.000 = 9.200 lei
5%*Rezultatul brut contabil 2018 = 5%*151.557 = 7.577,85 lei
Min. = 7.577,85 lei, deci rezerva legala = 7.577,85-200 (rezerva existenta) = 7.377,85 lei

Inregistrare contabila la 31.12.2018: 129 = 1061 cu valoarea 7.377,85 sau 7.378 (se poate rotunji?)

Calcul rezervei legale deductibile din impozitul pe profit:
- pentru trim. I cand societatea a fost platitoare de impozit pe venit rezerva legala nu este deductibila.
- in perioada 01.04-31.12.2018 rezerva legala deductibila este:

5%*Rezultatul brut contabil 01.04-31.12.2018 = 5%*141.631,64= 7.081,58 lei

Rezultat impozabil = 141.631,64 578,50 (cheltuieli nedeductibile) 7.081,58 (rezerva legala deductibila) = 135.128,56 lei
Impozit pe profit = 135.128,56*16% = 21.620,57 lei

Calcul mecenat deductibil:
0,5%*CA (01.04-31.12.2018) = 0,5%*3.329.537,85 = 16.647,69 lei
20%*impozitul calculat = 20%*21.620,57 = 4.324,11 lei
Min = 4.324 > 3.582 (mecenat reportat din 2017), deci tot mecenatul este deductibil.

Impozit pe profit datorat 2018 = 21.621 3.582 = 18.039 lei

Va rog sa verificati daca am calculat bine impozitul pe profit datorat. Cea mai mare problema pe care mi-o pun este daca este corect sa inregistrez rezerva legala aferenta anului 2018 la valoarea de 7.377,85 lei (sau rotunjit 7.378 lei?), iar rezerva legala deductibila sa aiba alta valoare, respectiv 7.081,58 lei".

Raspunsul specialistului

Prevederile art. 183 din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, instituie obligativitatea ca din profitul societatii sa se preia, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.

Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, prevede la art. 26, alin. (1), lit. a) ca suma reprezentand rezerva legala (reglementata juridic de legea societatilor) se deduce din baza impozabila a profitului, in limita cotei de 5% aplicate asupra profitului contabil (ct. 121) la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit (rulaj ct. 691) pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat (ct. 1012).

Potrivit prevederilor pct. 19, alin. (1) din HG nr. 1/2016 privind normele metodologice emise pentru aplicarea Legii nr. 227/2015, rezerva legala se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual, dupa caz. Rezervele astfel constituite se majoreaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. Majorarea sau diminuarea rezervelor se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat.

Din informatiile prezentate in intrebarea dumneavoastra retinem ca societatea avea calculata o rezerva legala initiala de 200 lei, care a fost apoi majorata ca urmare a inscrierii unui capital social mai mare. Deducerea rezervei legale se aplica intr-adevar numai persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit.

Mentionam ca, incepand din anul 2016 rezerva legala se determina prin raportare la rezultatul contabil (fara sa se mai ajusteze acesta cu veniturile neimpozabile si cheltuielile aferente acestor venituri). Cele doua valori nu mai trebuie sa difere deoarece limita de 5% se aplica asupra profitului contabil.

Din punct de vedere al reglementarilor contabile, incepand cu anul 2005 cand s-a aplicat denominarea monedei nationale (leul) sumele se stabilesc la nivel de leu fara subdiviziuni prin rotunjire la un leu (OUG nr. 59/2005 cu privire la creantele fiscale de natura impozitelor, taxelor, contributiilor, salariile, impozitele cu retinere la sursa etc.). In situatiile financiare rezerva legala se trece fara zecimale.

In formularul 101 ”Declaratie privind impozitul pe profit” cu ultima modificare efectuata potrivit OPANAF nr. 3200/2018, rezerva legala se inscrie la rd. 13, iar din impozitul pe profit rezultat potrivit algoritmului de calcul aplicat (prin utilizarea programului informatic de care dispune societatea) trecut la rd. 43 se scad sumele privind mecenatul, in limita prevazuta de art. 25, alin. (4) lit. i).

Limita deductibila a cheltuielilor cu mecenatul se calculeaza dupa ce se stabileste impozitul pe profit datorat. Daca nu rezulta impozit pe profit aceste cheltuieli nu se scad in perioada respectiva.

In ceea ce priveste verificarea calculelor efectuate de dumneavoastra, mentionez ca, in calitate de consultant am posibilitatea doar sa imi exprim opinia cu privire la speta prezentata in ceea ce priveste conformitatea cu dispozitiile legale incidente.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Constituire rezerva legala. Cheltuieli mecenat":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Inspectorii ANAF care verifica persoanele fizice NU vor mai avea insigne si portlegitimatii
    • Conform unui nou proiect de ordin al ANAF, inspectorii care fac verificari la persoanele fizice NU vor mai purta insigne si portlegitimatii. Acestia vor avea la ei doar o legitimatie simpla, precum cea din poza de mai sus. In scopul utilizarii resurselor financiare ale Agentiei intr-un mod rational institutia considera oportun ca noul ordin sa nu mai prevada utilizarea de insigne si portlegitimatii, asa cum era reglementat de O.P.A.N.A.F. nr. 2225/2016 Inspectorii din cadrul directiei generale...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Mesaje false in numele ANAF. NU deschideti emailurile provenite de la info@anaf.ro!
    • Contribuabilii persoane fizice si juridice ar putea primi, din partea unui email fals, in numele ANAF, diferite mesaje si atasamente. Institutia avertizeaza! Nu deschideti mailurile provenite de la info@anaf.ro. In acest sens, institutia a publicat un comunicat de presa prin care ii pune in alerta pe contribuabilii persoane fizice si juridice cu privire la aceste mesaje trimise in numele ANAF. Mesajele care utilizeaza denumirea, precum si coordonatele ANAF, (numar telefon, adresa postala) si vin...» citeste mai departe aici

  • Esalonarea la plata simplificata. Firmele pot obtine facilitatea daca in trecut au beneficiat de OUG 181/2020?
    • In lumina noii Ordonante OUG 11/2021, sa intelegem ca putem esalona si inlesnirile primite ca urmare a pierderii unei esalonari pe 12 luni cu valabilitate pana la sf. anului, impreuna cu datoriile curente sau aceste inlesniri care au fost acordate pt 90 zile sunt excluse. Este nevoie sa renuntam la esalonarea primita cu valabilitate pana la 31.12.2021 sau putem adauga alaturi de aceasta o noua esalonare doar pt inlesniri si datorii curente pe o perioada de 12 luni? Va multumim pt indrumarea dvs....» citeste mai departe aici

  • La ce lucruri trebuie sa fii atent cand cumperi o casa
    • Decizia de a cumpara o casa este un pas important, mai ales ca aceasta alegere ar putea fi pentru tot restul vietii. O casa la curte are nenumarate avantaje: un spatiu in care te poti relaxa in aer liber, poti practica unele pasiuni, cum ar fi gradinaritul, un loc amenajat pentru a bea cafeaua in fiecare dimineata inconjurat de verdeata sau locul de joaca perfect pentru copii, indiferent de anotimp. Fie ca ai decis ca este momentul sa schimbi viata la bloc pentru o casa sau este prima achizitie...» citeste mai departe aici

  • Din 20 octombrie angajatii care nu platesc salariile la timp ar putea fi amendati cu pana la 10.000 de lei
    • Incepand din 20 octombrie 2021 se aplica modificarile recente aduse Codului Muncii de OUG 117/2021 care constau in amenzi de pana la 10.000 de lei pentru angajatorii care nu platesc salariile la timp. Pana acum inspectorii care constatau acest lucru puteau doar sa dispuna indeplinirea obligatiei de catre angajatori. Angajatorii trebuie sa plateasca salariile angajatilor la timp. In caz contrar, nu vor mai fi pasuiti de inspectorii de munca care vor aplica direct amenzi intre 5.000 si 10.000 de...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016