Decizie importanta a ICCJ cu privire la termenul de prescriptie in materie de impozit pe profit

01-Oct-2020

3746

Cu privire la stabilirea momentului de la care se calculeaza termenul de prescriptie pentru obligatii fiscale principale/accesorii aferente impozitului pe profit stabilit suplimentar, de-a lungul timpului a existat o practica neunitara atat in randul instantelor judecatoresti cat si al organelor fiscale.

Vechiul cod de procedura fiscala prevedea ca termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale (5 ani) incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala, respectiv celui in care se constituie baza de impunere care le genereaza.

In acest context legislativ, pe de o parte, unele instante considerau ca, pentru impozit pe profit momentul consituirii bazei de impunere este reprezentat de ziua in care contribuabilul depune declaratia de impunere – declaratia 101, sau termenul legal de depunere al acesteia (daca contribuabilu nu isi indeplineste obligatia de depunere), adica in anul urmator celui in care s-au desfasurat efectiv activitatile.

Spre exemplu, pentru impozitul pe profit aferent anului 2014 declaratia 101 se depune in anul 2015 iar termenul de prescirere incepe sa curga de la 01 ianuarie 2016 si se incheie la 31 decembrie 2020.

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Pe de alta parte, au existat hotarari judecatoresti are au considerat ca baza de impunere a obligatiei reprezentate de plata impozitului pe profit se constituie chiar in cursul anului fiscal in cauza, nu in anul urmator - cand intervine obligatia de declarare a impozitului.

In acest caz, pentru impozitul pe profit aferent anului 2014 baza de impunere se constituie in anul 2014 iar termenul termenul de prescirere incepe sa curga de la 01 ianuarie 2015 si se incheie la 31 decembrie 2019.

In vederea stabilirii modului unitar de interpretare si aplicare a dispozitiilor legale cu privire la momentul de la care se calculeaza termenul de prescriptie pentru obligatii fiscale principale/accesorii aferente impozitului pe profit, in data de 12.06.2020 Curtea de Apel Brasov a sesizat Inalta Curte de Casatie si Justitie.

Prin Decizia nr.21/2020 ICCJ a stabilit ca „termenul de 5 ani de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale reprezentand impozit pe profit si accesorii ale acestora curge de la data de 1 ianuarie a anului urmator anului fiscal in care s-a realizat profitul impozabil din care rezulta impozitul pe profit datorat de contribuabil”.

Astfel, pentru creantele fiscale nascute anterior intrarii in vigoare a noului Cod de procedura fiscala (01 ianuarie 2016) termenul de 5 ani de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale reprezentand impozit pe profit si accesorii ale acestora curge de la data de 1 ianuarie a anului urmator anului fiscal in care s-a realizat profitul impozabil din care rezulta impozitul pe profit datorat de contribuabil si nu de la data de 01 ianuarie a anului urmator celui in care contribuabilul are obligatia de a depune declaratia privind impozitul pe profit.

Incepand cu 01 ianuarie 2016, Codul de procedura fiscala aprobat prin Legea 207/2015 prevede ca termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere imobil O firma noua platitoare de TVA de la infiintare, cumpara un apartament de la o firma cu TVA taxare inversa. La inchiriere factureaza cu TVA sau fara TVA? Toate facturile pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim tva comert cereale Va rog sa imi spuneti daca de la 1 August 2025 se pastreaza taxare inversa la cereale, catre persoane juridice inregistrate in scopuri de tva pe teritoriul Romaniei (livrari in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii prestate catre un client fara cod de TVA valid in VIES Societatea emite o factura de prestari servicii catre beneficiarul YOMALI LABS LIMITED, VAT CODE 658788 Republica Irlanda, in moneda USD. Factura este incasata. Am cautat in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Certificatul de atestare fiscala emis de organul fiscal local Intr-un Certificat de atestare fiscala pentru persoane juridice privind impozitele, taxele locale si alte venituri datorate bugetului local emis in luna iunie 2025 (certificatul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii raportare AFM. Caserole vanzare mici Avem o societate care comercializeaza carne si produse din carne (mici si carnati) pe care le vinde in caserola pe care lipeste o eticheta. Caserolele si pungile din plastic le...citeste mai mult