Decizie importanta a ICCJ cu privire la termenul de prescriptie in materie de impozit pe profit
Cu privire la stabilirea momentului de la care se calculeaza termenul de prescriptie pentru obligatii fiscale principale/accesorii aferente impozitului pe profit stabilit suplimentar, de-a lungul timpului a existat o practica neunitara atat in randul instantelor judecatoresti cat si al organelor fiscale.
Vechiul cod de procedura fiscala prevedea ca termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale (5 ani) incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala, respectiv celui in care se constituie baza de impunere care le genereaza.
In acest context legislativ, pe de o parte, unele instante considerau ca, pentru impozit pe profit momentul consituirii bazei de impunere este reprezentat de ziua in care contribuabilul depune declaratia de impunere – declaratia 101, sau termenul legal de depunere al acesteia (daca contribuabilu nu isi indeplineste obligatia de depunere), adica in anul urmator celui in care s-au desfasurat efectiv activitatile.
Spre exemplu, pentru impozitul pe profit aferent anului 2014 declaratia 101 se depune in anul 2015 iar termenul de prescirere incepe sa curga de la 01 ianuarie 2016 si se incheie la 31 decembrie 2020.
Pe de alta parte, au existat hotarari judecatoresti are au considerat ca baza de impunere a obligatiei reprezentate de plata impozitului pe profit se constituie chiar in cursul anului fiscal in cauza, nu in anul urmator - cand intervine obligatia de declarare a impozitului.
In acest caz, pentru impozitul pe profit aferent anului 2014 baza de impunere se constituie in anul 2014 iar termenul termenul de prescirere incepe sa curga de la 01 ianuarie 2015 si se incheie la 31 decembrie 2019.
In vederea stabilirii modului unitar de interpretare si aplicare a dispozitiilor legale cu privire la momentul de la care se calculeaza termenul de prescriptie pentru obligatii fiscale principale/accesorii aferente impozitului pe profit, in data de 12.06.2020 Curtea de Apel Brasov a sesizat Inalta Curte de Casatie si Justitie.
Prin Decizia nr.21/2020 ICCJ a stabilit ca „termenul de 5 ani de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale reprezentand impozit pe profit si accesorii ale acestora curge de la data de 1 ianuarie a anului urmator anului fiscal in care s-a realizat profitul impozabil din care rezulta impozitul pe profit datorat de contribuabil”.
Astfel, pentru creantele fiscale nascute anterior intrarii in vigoare a noului Cod de procedura fiscala (01 ianuarie 2016) termenul de 5 ani de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale reprezentand impozit pe profit si accesorii ale acestora curge de la data de 1 ianuarie a anului urmator anului fiscal in care s-a realizat profitul impozabil din care rezulta impozitul pe profit datorat de contribuabil si nu de la data de 01 ianuarie a anului urmator celui in care contribuabilul are obligatia de a depune declaratia privind impozitul pe profit.
Incepand cu 01 ianuarie 2016, Codul de procedura fiscala aprobat prin Legea 207/2015 prevede ca termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate. Asociat Finlanda Societatea din Romania cu asociat unic din Finlanda (perioada de detinere parti sociale mai mare de 2 ani) urmeaza sa se lichideze. In urma procesului de lichidare vor rezulta...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA al serviciilor prestate SRL platitor de TVA, semneaza contract cu o firma din UK (agentie), serviciul se presteaza in Germania la client. SRL factureaza serviciul catre UK (este agentie), cel din UK...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie marfuri sau mijloace fixe Achizitionam aparate si dispozitive medicale cu valori mari, mijloace fixe, dar in momentul achizitionarii nu stim exact daca le vindem sau le pastram pentru noi. Le achizitionam,...citeste mai mult
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Decontare vouchere eMAG
Intrebare: Facem vanzari prin platforma eMAG. Uneori eMAG ofera vouchere de reducere clientilor, iar noua eMAG ne pune la dispozitie un Decont de vouchere in care apar sumele oferite ca si voucher in luna precedenta. Acesta, uneori, eMAG il transmite in e-Factura, lucru pe care eu il consider incorect, deoarece nu este o factura. Noi facturam valoarea intreaga a produsului, o parte incasam de la client, o parte de la eMAG prin decontul de voucher. Va dau exemplu mai jos inregistrarile facute: Vanzator
1....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare societate in insolventa
Intrebare: In luna mai 2026 o societate deschide procedura simplificata de insolventa, urmand ca in luna octombrie sa se admita cererea pentru inchiderea procedurii falimentului formulata de catre lichidatorul judiciar si dispunerea inchiderii procedurii falimentului S.R.L.-ului. In cazul acesta, administratorii mai au o obligatie in legatura cu firma a carei faliment s-a admis?
Cine are obligatia depunerii bilantului de lichidare si a declaratiei 101? Ce se poate intampla in cazul in care se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Prestari servicii cu locul in strainatate. Plafonul cifrei de afaceri privind TVA
Intrebare: Subiect: Calculul plafonului de scutire de TVA de 395.000 lei - servicii IT intracomunitare B2B O societate comerciala de tip SRL, platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, neinregistrata in scopuri normale de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, dar care detine cod special de TVA conform art. 317, desfasoara activitati de prestari servicii IT. Societatea presteaza servicii catre:
- Clienti persoane juridice din Romania, pentru care locul prestarii este in Romania;
- O...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratament fiscal avantaje in natura, bunuri acordate de angajator din productia proprie
Intrebare: O brutarie acorda salariatilor proprii zilnic 4 paini (este prevazut in ROI). Salariatii nu beneficiaza si de tichete de masa.
Sa presupunem ca avem cost de productie pentru o paine 1 leu si pret de vanzare cu TVA 5 lei/buc.
Salariu brut angajat - minim pe tara.
Care este tratamentul fiscal corect al acestei operatiuni dpdv al TVA, impozit pe profit si contributii?
Pentru materiile prime folosite s-a dedus TVA. Trebuie ajustat acum?
Se considera avantaj in natura neimpozabil aceasta acordare de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Telemunca din Belgia
Intrebare: Avem un angajat cetatean roman, cu domiciliul in Romania, resedinta in Belgia si rezidenta fiscala in Romania. Acesta are contract individual de munca pe perioada nedeterminata, cu norma intreaga, cu desfasurarea activitatii in Romania si un act aditional de telemunca in care este mentionata resedinta din Belgia. Va rugam sa ne comunicati daca angajatul isi poate desfasura activitatea din Belgia (avand in vedere ca are act aditional de telemunca pentru resedinta din Belgia) si in ce conditii i...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
