Fiscalitatea.ro 
Depunerea corecta a Declaratiei 100 este esentiala pentru evitarea penalitatilor si a diferentelor de plata la bugetul de stat. In practica, pot aparea situatii in care erorile de calcul al impozitului pe profit sunt descoperite ulterior, inclusiv dupa depunerea bilantului. In continuarea acestui articol vom vedea daca si cum se poate depune o declaratie rectificativa D100 in astfel de cazuri si care sunt pasii necesari pentru compensarea sumelor achitate in plus.
Avem acest caz concret. Societatea a inregistrat un profit contabil brut in trimestrul I de 2.000.000 lei si a avut profit reinvestit in suma de 169.000 lei, beneficiind de o scutire de impozit aferenta acesteia de 27.000 lei. In trimestrul al II-lea, profitul cumulat a fost de 3.500.000 lei si profit reinvestit in suma de 276.000 lei. Problema este ca, la trimestrul al II-lea, la sumele deduse din impozit s-a tinut cont doar de scutirea aferenta trimestrului II si nu de toata suma de la inceputul anului, si s-a depus bilantul cu aceste date la luna iunie.
Se poate depune declaratie rectificativa la declaratia 100 de la iunie, avand in vedere ca bilantul a fost deja depus? Pentru suma achitata in plus la impozitul pe profit, se poate depune cerere de compensare cu alte sume?
Ce este si cine trebuie sa depuna D100
Declaratia 100 este un document fiscal esential prin care contribuabilii din România informeaza autoritatile despre sumele datorate bugetului de stat sub forma de impozite si alte obligatii fiscale. Cu denumirea completa „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, acest formular este folosit pentru a raporta diverse tipuri de impozite, taxe si contributii.
Aceasta declaratie trebuie depusa de toate persoanele juridice, dar si de anumite persoane fizice care:
- obtin venituri impozabile;
- datoreaza impozite catre stat;
- retin la sursa impozite (de exemplu, in cazul veniturilor din salarii, dividende sau alte surse).
In esenta, daca o firma sau o persoana fizica are obligatii fiscale de declarat si platit catre bugetul de stat, atunci este necesara completarea si depunerea acestui formular, conform termenelor stabilite de legislatia in vigoare.
1. Rectificarea declaratiei 100 si a situatiilor financiare
Primul pas pe care trebuie sa-l faca societatea din speta noastra este sa depuna intr-adevar rectificativa la declaratia 100 depusa pentru trimestrul 2 2025.
Din punct de vedere contabil, calculul si inregistrarea eronata a impozitului pe profit este o eroare contabila conform pct. 66 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014. Pentru corectarea erorilor contabile nu se aplica procedura aprobata prin OMFP 450 din 12/04/2016 (procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile).
In contabilitate, diferenta de impozit se inregistreaza la data constatarii erorii, in conformitate cu prevederile din sectiunea 2.5.2. Corectarea erorilor contabile din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014.
Pentru erorile aferente exercitiilor financiare (bilant anual/semestrial), corectarea nu implica ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Aceste informatii comparative – referitoare la pozitia financiara, performanta financiara sau modificarile de pozitie financiara – se prezinta doar in notele explicative.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulContract de novatie Cesiunea de creante are un anumit tratament fiscal din punct de vedere al TVA (art. nr. 292 din Codul fiscal). Novatia subiectiva, prin schimbarea cumparatorului intr-un contract...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRedeventa sau serviciu As dori sa stiu daca urmatorul servicu ar putea fi considerat redeventa si impozitat cu impozit pe nerezidenti. Astfel, primim de la o companie din grup din Norvegia un serviciu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImprumut intre societati afiliate. Cum se stabileste dobanda de piata Nelamurirea era daca rata va avea aceeasi suma in fiecare luna, iar dobanda se va calcula la soldul ramas lunar?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegim TVA distribuire sau vanzare bunuri la lichidare Societatea detine un imobil a carui valoare este de 392.000 lei si doreste sa se inchida, are un asociat unic. Care este varianta cu cele mai reduse costuri (impozite si taxe) de a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLucrari de modernizare Fiecare cheltuiala s-a inregistrat in contul corect adica obiecte de inventar, mijloace fixe, doar ca la fiecare sfarsit de luna pana la receptie s-a facut si monografie 231=722.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In consecinta, impozitul declarat prin formularul 100 rectificativ nu va mai corespunde cu cel reflectat in situatiile financiare deja depuse. In cazul in care societatea va primi o notificare in acest sens, diferenta va putea fi justificata prin faptul ca a fost necesara depunerea declaratiei rectificative 100, conform argumentelor expuse mai sus.
2. Compensare impozit achitat in plus:
Cat despre compensarea impozitului achitat in plus, procedura de compensare este reglementata prin Legea 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedura fiscala, completat recent prin Legea nr. 93 din 12 aprilie 2023 pentru completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, la art. 167 "Compesarea" de la alin. (1) la alin. (12). In situatia prezentata de dvs. sunt aplicabile prevederile art. 167 alin. (1) prin care se prevede ca:
"(1) Prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica, inclusiv unitatile subordonate acesteia. Prin sume de plata de la buget se inteleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-teritoriala trebuie sa le plateasca unei persoane, inclusiv cele care rezulta din raporturi juridice contractuale, daca acestea sunt stabilite prin titluri executorii."
Compensarea se efectueaza de catre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Compensarea la cererea debitorului se solutioneaza in termen de 45 de zile de la inregistrarea cererii. Organul fiscal competent comunica debitorului decizia cu privire la efectuarea compensarii, la cerere sau din oficiu, in termen de 7 zile de la data efectuarii operatiunii.
Prin urmare, se poate compensa impozitul pe profit de plata cu alte obligatii care figureaza cu un sold platit in plus in fisa pe platitor, insa pentru acest lucru trebuie depusa o cerere catre ANAF. Nu va sfatuiesc sa asteptati compensarea sumelor din oficiu de catre ANAF, deoarece de multe ori nu vor inchide corect sumele in fisa (riscam sa primim somatii de plata pentru impozitul pe profit neachitat, desi exista sume necompensate in fisa). Cel mai bine ar fi sa depunem o cerere/adresa prin care sa solicitam “compensarea sumei de X lei achitata cu titlu de impozit pe veniturile microintreprinderilor in baza formularului 100, ca urmare a depunerii declaratiei rectificative, etc.”. Doar o scurta explicatie si va fi suficient ca adresa noastra sa primeasca un nr. de inregistrare in SPV si sa fie procesata ulterior.
Cererea se poate depune si online, prin SPV, le sectiunea „depunere documente”. Va sfatuiesc sa va inmanati cu o rabdare de fiert, deoarece cel mai probabil o sa dureze pana cand ANAF va efectua reglarea fisei pe platitor.
Raspuns oferit in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
