
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos vom vorbi despre cazul concret al unui rezident roman, care este angajat pe perioada determinata in Ungaria – anul 2018 – pe pozitia de conferentiar universitar cu norma intreaga. Din salariul brut s-a platit 15% impozit (conform legilor din Ungaria). In aceasta situatie mai este necesar depunerea declaratiei unice? Trebuie platit CASS in Romania pentru veniturile obtinute din Ungaria? Mentionam ca persoana in cauza este angajata si in Romania cu contract individual de munca.
Conform art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor, alin. (4), lit. o) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal :
“(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:……
o) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activitati dependente desfasurate la bordul navelor si aeronavelor operate in trafic international. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile in Romania numai in situatia in care Romania are drept de impunere;…….”
Iar in Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal se precizeaza:
”12. (19) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile si nu se declara in Romania potrivit prevederilor Codului fiscal.”
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Astfel, in cazul analizat, veniturile din salariile obtinute ca urmare a desfasurarii activitatii in strainatate, platite de un angajator nerezident, nu sunt impozabile si nu se declara in Romania, deci pentru aceste venituri nu exista obligatii declarative in Romania.
Aceste prevederi legale se afla in concordanta cu prevederile Conventiei dintre Romania si Republica Ungara pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital, ratificata prin Legea nr. 91/1994, care stipuleaza la art. 16:
„Art. 16 - Profesii dependente
1. Sub rezerva prevederilor art. 17, 19, 20, 21 si 22, salariile si alte remuneratii similare obtinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata vor fi impozabile numai in acel stat contractant, in afara de cazul cand activitatea salariata este exercitata in celalalt stat contractant. Daca activitatea salariata este exercitata in celalalt stat contractant, remuneratiile primite pot fi impuse in acel celalalt stat contractant.
2. Independent de prevederile paragrafului 1, remuneratiile obtinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata exercitata in celalalt stat contractant vor fi impozabile numai in primul stat contractant mentionat, daca:
a) beneficiarul este prezent in celalalt stat contractant pentru o perioada sau perioade care nu depasesc in total 183 de zile in orice perioada de 12 luni, considerata; si
b) remuneratiile sunt platite de o persoana sau in numele unei persoane care angajeaza si care nu este rezidenta a celuilalt stat contractant; si
c) remuneratiile nu sunt suportate de un sediu permanent sau de o baza fixa pe care cel care angajeaza le are in celalalt stat contractant.”
De asemenea, in Conventia incheiata cu Ungaria, la art. 22 sunt prevazute anumite scutiri de impozit pentru profesori si cercetatori:
„Art. 22 Profesori si cercetatori
Remuneratiile primite pentru predare sau pentru cercetare stiintifica de o persoana fizica care este sau a fost imediat inainte de a vizita un stat contractant rezident a celuilalt stat contractant si care este prezent in primul stat mentionat, in scopul cercetarii stiintifice sau pentru predare la o universitate, colegiu, institutie de invatamant superior sau la o institutie similara, vor fi scutite de impozit, in primul stat, o perioada ce nu depaseste 2 ani, cu conditia ca o astfel de institutie sa nu aiba ca scop realizarea de profit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Cum a fost modificat impozitul pe venit prin OUG 128/2024. Prevederile, in vigoare din 1 ianuarie 2025Top 5 modificari fiscale care vor intra in vigoare in 2019Ordinul 6515/2024: Persoanele fizice care NU au declarat CAS si CASS vor primi Notificari din partea ANAFDin ianuarie 2022 persoanele care NU au venituri si vor sa se asigure optional la CASS trebuie sa plateasca 1530 de leiCazierul fiscal in 2023: Prin HG 1568/2022 noi fapte vor fi trecute in document, atat pentru persoanele fizice, cat si pentru cele juridiceUltimele articole
D212 estimativa, eliminata din 2025. Ce trebuie sa faca PFA-urile pentru a-si mentine calitatea de asigurat CASSDepunere Declaratie Unica. Poti fi rectificate CAS si CASS calculate eronat in 2024 de PFA-uri?PFA la norma de venit. 3 cazuri in care NU mai trebuie sa depuna DECLARATIA UNICA in 2025Depunere Declaratie Unica. Se va mai declara venit estimat in 2025?Verificarea si depunerea Declaratiei Unice. La ce sa fie atenti contribuabilii in 2025Sfaturi de la experti
Tratamentul contabil al echipamentelor GPS dependente de licenta anuala
Intrebare: Mentionez ca licentele vor fi reinnoite anual, pe o perioada indelungata, altfel investitia nu ar fi avut loc. Momentan s-a optat pentru plata pe un an, din cauza unui an economic nu foarte bun pentru societatea noastra. Dorim...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Completare D101 - profit reinvestit in cazul pierderii fiscale
Intrebare: Dupa completarea valorii pentru facilitatea privind profitul reinvestit pa randul 42.2.1, la validarea D101 a fost generat un fisier de erori cu urmatorul continut: Eroare corel.3 - Rd.42.2>Rd.41-Rd.42.1, Eroare corel.4 -...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA