Microintreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditii

Pentru a aplica regimul microintreprinderii si in anul 2025, avand in vedere modificarile legislative recente, firmele trebuie sa indeplineasca mai multe conditii la data de 31 decembrie 2024, asa cum apar in Codul Fiscal.

Insa, daca firmele au fost platitoare de impozit pe profit in anii 2023-2024, exista mai multe restrictii cu privire la posibilitatea de a reveni la impozitul pe veniturile micro.

Microintreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro

In acest sens, este important sa se clarifice daca o societate care a fost microintreprindere pana la 31 decembrie 2022 si a trecut la impozit pe profit la 1 ianuarie 2023, poate opta pentru acest regim fiscal incepand cu 2025, avand in vedere noile reglementari si conditiile specifice de aplicare.

Sa luam cazul concret. Avand in vedere modificarile legislative in vigoare de la 01.01.2025, societatea poate trece de la impozit pe profit la impozit pe mictointreprinderi. Aceasta a trecut insa la impozit pe profit de la 01.01.2023, avand in vedere codul CAEN 6202. Aceeasi intrebare si pentru cod CAEN 7022.

Specialistul ne spune urmatoarele. Raspunsul la intrebare depinde de indeplinirea conditiilor cumulative prevazute la Art. 47 alin. (1) si de respectarea prevederilor de la Art. 48 alin. (2) din Codul fiscal.

Conditii pentru trecerea la impozit pe veniturile microintreprinderilor:
La data de 31 decembrie 2024, societatea trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii din Art. 47 alin. (1):

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Conform Art. 48 alin. (2), o societate NU mai poate opta pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor daca a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor dupa data de 1 ianuarie 2023 si ulterior a trecut la impozit pe profit.

In cazul dvs., societatea a trecut la impozit pe profit la 01.01.2023, dar nu a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor dupa aceasta data, astfel ca acest aspect nu reprezinta un impediment.

Observatii privind codurile CAEN:
Incepand cu anul 2025, codurile CAEN nu se mai afla pe lista activitatilor restrictionate, deci puteti aplica impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

Concluzie:
Atat pentru CAEN 6202, cat si pentru CAEN 7022, societatea dvs. poate opta pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor incepand cu anul fiscal 2025, daca indeplineste cumulativ conditiile din Art. 47 alin. (1) la 31 decembrie 2024 si respecta regulile din Art. 48 alin. (2).

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 47. - Definitia microintreprinderii 
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.

Art. 48. - Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.
(2) Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.
(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar cea de la lit. g) in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.



Raspuns oferit in luna ianuarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.