Fiscalitatea.ro 
Achizitia de mijloace fixe prin sistem buy-back este o practica frecvent intalnita in mediul de afaceri, mai ales in cazul echipamentelor tehnologice sau mijloacelor de transport. Aceasta procedura presupune cedarea unui mijloc fix vechi (de obicei uzat sau invechit moral) catre furnizor, in schimbul unei reduceri acordate la achizitia unui mijloc fix nou, de acelasi tip. Din punct de vedere contabil si fiscal, aceasta operatiune implica inregistrarea distincta a facturii pentru mijlocul fix nou, a facturii de vanzare pentru cel vechi, scoaterea din evidenta a activului cedat si reflectarea reducerii comerciale obtinute.
In continuare, prezentam monografia contabila aplicabila in cazul achizitiei unui mijloc fix prin sistem buy-back, inclusiv aspecte legate de deductibilitatea cheltuielilor si de tratamentul amortizarii in conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Emitere facturi mijloace fixe achizitionate prin buy-back
Avem acest caz. Mijloc fix defect - neamortizat si dat buy back. Achizitie alt mijloc fix, acelasi articol, dar cu reducerea de buy-back. Scot mijlocul fix si diferenta o pun pe cheltuiala cu amortizarea, iar cel nou il inregistrez cu discountul acordat?
In cazul achizitiilor in sistem buy back, vanzatorul emite factura aferenta bunului nou si va primi factura aferenta bunului vechi primit.
Compensarea se va efectua intre cele doua facturi si va rezulta o suma de achitat mai mica pentru cumparator.
Monografie mijloc fix achizitionat prin buy back
Inregistrare factura de achizitie bun nou:
% = 404
2131
4426
Inregistrare factura de vanzare bun vechi:
461 = %
7583
4427
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImport de marfuri cu livrare la adresa clientului din Romania Societatea A (SRL romanesc, platitor de TVA) cumpara marfa de la furnizorul B din afara UE (Turcia). Marfa cumparata de catre societatea A, este livrata direct de catre furnizorul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitii servicii din SUA pe numele asociatului O societate din Romania a primit doua facturi de achizitii servicii, de la o firma din USA, pe care nu este trecut numele societatii, doar numele patronului si codul fiscal al...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzari scutite sau cu taxare inversa In luna iulie 2025, din cauza setarilor de sistem eronate, in jurnal s-au dus vanzarile scutite de tva pe taxare inversa. Am constatat acum greseala si nu stiu cum sa o corectez in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCorectarea facturii emise in valuta dupa 01.08.2025: ce cota de TVA se aplica? S-a constatat ca o factura emisa inainte de 01.08.2025 este eronata (emisa in EUR in loc de RON. Valoarea TVA-ului era specificata si in RON pe factura). Factura este pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulExternalizare serviciu inregistrare facturi Firma ar dori sa externalizeze serviciul de inregistrare facturi, aceasta implicand descarcarea facturilor de pe platforma Anaf si inregistrare in contabilitate, catre o alta...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Descarcarea din gestiune a bunului cedat:
% = 2131
2813 valoare amortizata
6583 valoare neamortizata
Compensarea valorii din factura emisa, partial, cu valoarea din factura primita:
404 = 461 - suma din contul 461
Plata diferentei:
404 = 5121
Amortizarea mijloacelor fixe
Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila.
Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala, cu exceptia celor prevazute la alin. (14). Deci, in urma vanzarii, rezultatul fiscal poate fi profit sau pierdere.
Catalogul mijloacelor fixe - deductibilitate mijloace fixe
Conform punctului 27 din Norme, in aplicarea prevederilor art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1, valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
Concluzie
In concluzie, sunt deductibile cheltuielile cu scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe vandute pentru partea ramasa neamortizata, chiar si in cazul in care venitul obtinut din vanzare este mai mic. Doar in cazul autoturismelor, valoarea ramasa este deductibila limitat (1500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului).
Exemplu util contribuabililor
Avem un mijloc fix - echipament in valoare de 4.000 de lei neamortizat. Dorim sa achizitionam o varianta mai noua a acestui echipament si furnizorul desfasoara o campanie buy-back. Factura are urmatoarele pozitii:
- echipament nou 6.000 lei valoare fara tva;
- reducere buy back 2.000 lei.
Vom avea urmatoarele inregistrari:
2131 = 404 6000 lei
461 = 404 minus 2000 lei
4426 = 404 760 lei
Factura de vanzare utilaj (ex : 2000 lei plus tva):
461 = 7583 2000 lei
461 = 4427 380 lei
Scoatere din evidenta utilaj vechi:
6583 = 2131 4000 lei cheltuiala integral deductibila
Plata diferenta:
404 = 5121 2380 lei
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
