Modificari fiscale 2024: Ce schimbari au fost aduse impozitului pe veniturile micro prin Legea 296/2023

ANAF a publicat un material informativ cu privire la modificarile aduse impozitului pe veniturile micro prin Legea 296/2023.

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

Art. 51 Cotele de impozitare

(1) Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 1%.

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

La articolul 51, alineatul (1) se modifica:
Art. 51. — (1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:

a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

b) 3%, pentru microintreprinderile care:
1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 — Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 — Activitati de editare a altor produse software, 6201 — Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client), 6209 — Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 — Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 — Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 — Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 — Restaurante, 5621 — Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 — Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 — Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 — Activitati juridice — numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati potrivit legii, 8621 – Activitati de asistenta medicala generala, 8622 — Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 — Activitati de asistenta stomatologica, 8690 — Alte activitati referitoare la sanatatea umana.

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

Art. 51 Cotele de impozitare

(4) In sensul prezentului titlu, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:

a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;

b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

La articolul 51, dupa alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alin. (41)—(43):

(41) In cazul in care, in cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microintreprindere depasesc nivelul de 60.000 euro sau microintreprinderea incepe sa desfasoare activitatile prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. b).

(42) In situatia in care, in cursul anului fiscal, o microintreprindere nu mai desfasoara activitatile prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2 si veniturile nu depasesc nivelul de 60.000 euro, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. a).

(43) In situatia in care persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2 obtin venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplica si pentru veniturile din aceste alte activitati.

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

Art. 52 Reguli de ies?ire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului

(5) Limitele fiscale prevazute la alin. (1) se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2

La articolul 52, alineatul (5) se modifica:

(5) Limitele fiscale prevazute la art. 51 alin. (1), (41) si (42), precum si alin. (1) al prezentului articol se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

Art. 54 Reguli de determinare a condit?iilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si f) si la art. 52 alin. (1) se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

Articolul 54 se modifica:
Art. 54. — Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si f), la art. 51 alin. (1), (41) si (42) si la art. 52 alin. (1) se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.

Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

Art. 55 Termenele de declarare a mentiunilor

Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2023

La articolul 55, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alin. (5):
(5) Microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute la art. 47 sau ca urmare a exercitarii optiunii comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.

Legeanr.296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 977 din 27 octombrie 2023.


Sursa: ANAF