
Raportul Special
realizat de specialisti
ANAF a publicat un material informativ cu privire la modificarile aduse impozitului pe veniturile micro prin Legea 296/2023.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
Art. 51 Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 1%.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
La articolul 51, alineatul (1) se modifica:
Art. 51. — (1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii
Manual de politici contabile - Stick USB
b) 3%, pentru microintreprinderile care:
1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 — Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 — Activitati de editare a altor produse software, 6201 — Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client), 6209 — Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 — Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 — Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 — Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 — Restaurante, 5621 — Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 — Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 — Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 — Activitati juridice — numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati potrivit legii, 8621 – Activitati de asistenta medicala generala, 8622 — Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 — Activitati de asistenta stomatologica, 8690 — Alte activitati referitoare la sanatatea umana.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
Art. 51 Cotele de impozitare
(4) In sensul prezentului titlu, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
La articolul 51, dupa alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alin. (41)—(43):
(41) In cazul in care, in cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microintreprindere depasesc nivelul de 60.000 euro sau microintreprinderea incepe sa desfasoare activitatile prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. b).
(42) In situatia in care, in cursul anului fiscal, o microintreprindere nu mai desfasoara activitatile prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2 si veniturile nu depasesc nivelul de 60.000 euro, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. a).
(43) In situatia in care persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2 obtin venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplica si pentru veniturile din aceste alte activitati.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
Art. 52 Reguli de ies?ire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului
(5) Limitele fiscale prevazute la alin. (1) se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2
La articolul 52, alineatul (5) se modifica:
(5) Limitele fiscale prevazute la art. 51 alin. (1), (41) si (42), precum si alin. (1) al prezentului articol se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
Art. 54 Reguli de determinare a condit?iilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si f) si la art. 52 alin. (1) se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
Articolul 54 se modifica:
Art. 54. — Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si f), la art. 51 alin. (1), (41) si (42) si la art. 52 alin. (1) se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
Art. 55 Termenele de declarare a mentiunilor
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de Legea nr. 296/2023
La articolul 55, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alin. (5):
(5) Microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute la art. 47 sau ca urmare a exercitarii optiunii comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.
Legeanr.296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 977 din 27 octombrie 2023.
Sursa: ANAF
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
RO e-Factura. Exceptii de la obligativitatea trimiterii facturilor in sistemPlafon zilnic in casierie de pana la 50.000 lei. Noua lege se aplica in noiembrie 2023?Reminder! Decontul precompletat RO e-TVA se utilizeaza incepand cu data de 1 august 2024Impozitul minim, modificat prin Legea nr. 296/2023! Solutii pentru cele 14 neclaritati majore care apar in practicaE-Factura. ONG-urile au obligatia utilizarii sistemului incepand cu 1.07.2024?Ultimele articole
Impozit special bunuri mobile si imobile. MONOGRAFIE contabilaE-Factura. Cum trebuia procedat de la 1 ianuarie 2024E-Factura: Facturile storno trebuie incarcate in sistemul RO e-Factura?Sanctiuni in valoare de peste 20 milioane lei pentru nerespectarea prevederilor E-TransportE-Factura. Cum se aplica amenzile pentru netransmiterea facturilor in 5 zile calendaristice incepand cu 1.07.2024?Articole similare
Ucraina va micsora TVA si ar putea introduce cele mai mici taxe din EuropaEste OFICIAL! Legea 370/2022 a adus mai multe modificari asupra OG 16/2022. Ce schimbari fiscale vor fi aplicate in 2023?Finantele propun modificarea si completarea Normelor de aplicare a Codului Fiscal in privinta TVACum arata calendarul obligatiilor fiscale pentru decembrie 2011Articole similare
Declaratia 112 in 2023: Anumite firme NU vor mai depune formularul pana pe 25 februarie 2023. Care este noul termen limita?Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele platitoare de impozit pe profit pentru a trece la regimul microintreprinderilorFirmele care ies din sistemul de impozitare micro de la anul sunt obligate sa anunte ANAF pana pe 31 martie 2023Trecerea de la impozitul pe profit la impozitul pe veniturile microintreprinderilor in anul 2017. Sesiune ANAFMicrointreprinderi in 2023. Daca se depaseste plafonul de 500.000 euro, de cand se trece la impozit pe profit?Ultimele articole
Impozitul pe profit. Recuperarea pierderilor fiscale in cazul revenirii de la micro + un EXEMPLU practicBonificatie de 3% pentru firmele corecte. Ce CONDITII trebuie sa indeplinestiIMPOZIT MICRO. Cotele de impozitare de 1% si de 3% se calculeaza din nou, in fiecare an?Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2025. Atentie la depunerea D177 si la sponsorizari [VIDEO]D700 ANAF. Cazuri in care D700 trebuie depusa pana pe 31 martie 2025Sfaturi de la experti
Acordare premii in bani elevilor de liceu
Intrebare: Daca liceul nu are o fundatie/asociatie inscrisa in Registrul OUG, pot incheia un contract direct cu liceul pentru acordarea premiilor, iar cheltuiala sa fie considerata sponsorizare deductibila din impozitul pe profit? Daca da,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cheltuieli de transport in regimul de marja contabilizare si TVA
Intrebare: Facturile pentru autoturismele second-hand le-am inregistrat in contul 371, iar facturile conexe le-am inregistrat pe cheltuieli, respectiv in contul 624, aplicand taxarea inversa. Este obligatoriu sa includ aceste cheltuieli in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA