Salariat elev. Contributii sociale

Ce contributii se retin de la un angajat care este elev, are 17 ani, are contract de munca pe perioada vacantei de vara?

Raspunsul specialistului

Codul fiscal nu prevede exceptii de la plata contributiilor sociale pentru calitatea de elev a salariatului. Astfel, contributiile sociale datorate sunt: CAS 25%, CASS 10%, CAM 2,25%.
Conform art. 146 alin. (5 4) din Codul fiscal, in cazul in care contributia de asigurari sociale calculata potrivit alin. (5) este mai mica decat contributia de asigurari sociale stabilita potrivit alin. (5 1), diferenta se plateste de catre angajator/platitorul de venit in numele angajatului/beneficiarului de venit.

Astfel, angajatorii platesc pentru salariatii ale caror venituri sunt mai mici decat salariul de baza minim brut pe tara (care nu se incadreaza la exceptii) CAS si CASS pentru diferenta cuprinsa intre veniturile salariatului si salariul de baza minim brut pe tara. 

Potrivit art. 146 alin. (5 2) coroborat cu art. 168 alin. (5 1) din Codul fiscal, contributia de asigurari sociale si contributia la sistemul de sanatate nu se calculeaza la salariul de baza minim brut pe tara in cazul urmatoarelor persoane:

• elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare; 
• ucenici, potrivit legii, in varsta de pana la 18 de ani; 
• persoane cu dizabilitati sau alte categorii de persoane carora prin lege li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi; 
• pensionari pentru limita de varsta in sistemul public de pensii, cu exceptia pensionarilor pentru limita de varsta care beneficiaza de pensii de serviciu in baza unor legi/statute speciale, precum si a celor care cumuleaza pensia pentru limita de varsta din sistemul public de pensii cu pensia stabilita in unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii; 
• realizeaza in cursul aceleiasi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul de baza minim brut pe tara. 

Deductibilitate cheltuieli Noutati si studii de caz

Vezi AICI detalii

Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021

Vezi AICI detalii

PFA II IF 2021 Taxe impozite deduceri

Vezi AICI detalii

In situatia expusa, daca salariatul este elev si beneficiaza de un salariu mai mic decat salariu de baza minim brut pe tara intrucat este incadrat cu timp partial, contributiile sociale se platesc la venitul brut realizat si nu la salariul de baza minim brut pe tara.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.