Studiu de caz: Certificatul de rezidenta fiscala in cazul achizitiilor intracomunitare

19-Iul-2011

8382

Impunerea veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti este tratata in Codul fiscal, in principal, la Titlul V. Trebuie astfel stabilit ce rol are certificatul de rezidenta fiscala in cazul unor achizitii intracomunitare de utilaje cu montaj, in incercarea de a nu se plati impozitul cu retinere la sursa. In ceea ce priveste nerezidentul, punctul 17, Titlul I din Codul fiscal precizeaza ca acesta este orice persoana, juridica sau fizica, precum si orice alta entitate straina, inclusiv organisme de plasament colectiv in valori imobiliare, care nu sunt inregistrate in Romania, potrivit legislatiei romanesti.

Astfel, in vederea aplicarii unei conventii de evitare a dublei impuneri, "rezident al unui Stat Contractant" inseamna orice persoana care, conform legilor acelui stat, este supusa impozitarii datorita domiciliului, rezidentei, locului conducerii efective sau orice alt criteriu de natura similara. Cu privire la impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, acesta se aplica asupra veniturilor brute impozabile, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.

Potrivit dispozitiilor art. 115 din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, sunt considerate venituri impozabile veniturile de natura dividendelor, comisioanelor, redeventelor, dobanzilor, prestarilor de servicii, pensii, premii etc. Venitul realizat din Romania de un nerezident ca urmare a vanzarii unui utilaj nu reprezinta un venit impozabil prin retinere la sursa. Se va stabili doar incadrarea procedurii de montaj a utilajului. Astfel, daca montarea presupune utilizarea unui drept de autor de natura unui brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software atunci venitul poate fi considerat ca fiind redeventa.

Conform Comentariilor la art. 12 privind impunerea redeventelor, din Conventia Model cu privire la impozitele pe venit si impozitele pe capital, paragraful 2, pct. 8), platile pentru utilizarea sau pentru concesionarea drepturilor de proprietate literara, artistica, tehnica etc. imbraca forma redeventelor, indiferent daca acestea sunt sau nu inregistrate intr-un registru public. In fiecare Conventie de evitare a dublei impuneri sunt prevazute dispozitii speciale referitoare la aplicarea acestui articol.

In continuare, tot redeventa se considera si suma platita in cadrul contractului de know-how, in baza caruia vanzatorul accepta sa impartaseasca cunostintele si experienta sa cumparatorului, astfel incat cumparatorul sa le poata folosi in interesul sau si sa nu le dezvaluie publicului. In acelasi timp vanzatorul nu joaca nici un rol in aplicarea cunostintelor puse la dispozitie cumparatorului si nu garanteaza rezultatele aplicarii acestora. In schimb, nu constituie redevente platile efectuate ca urmare a unui serviciu post-vanzare, acordarea unei garantii conform prevederilor contractuale, asistenta tehnica acordata (inclusiv opiniile unui tehnician).

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contractele de prestari servicii contabile, consultanta fiscala, evaluari si de audit ar putea deveni titluri executorii. Trei proiecte de lege adoptate de Senat citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Repartizare dividende, schimbare actionariat, cota impozitare Societatea noastra urmeaza sa repartizeze dividende pana la sfarsitul anului, printr-o hotarare AGA, din rezultatul reportat din anii anteriori. Dividendele nu se vor ridica...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ICCJ a clarificat: interdictia de creditare a administratorului cu peste 5.000 euro se aplica doar la societatile pe actiuni citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scutire CASS angajat cu grad de handicap Am rugamintea sa ma ajutati cu un raspuns: Salariat cu grad handicap plateste sanatate dupa 01.08.2025? Dar daca este salariat si pensionar plus grad handicap? Apreciez munca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA pentru achizitia intracomunitara de autoturism second-handregim special vs. regim normal Societatea inregistrata in scopuri de TVA in Romania cumpara de la o societate inregistrata in scopuri de TVA din Ungaria un autoturism. Va rog sa imi spuneti ce documente sunt...citeste mai mult

Se retine astfel ca plata efectuata ca urmare a achizitionarii unui utilaj a carui valoare nu contine si o componenta de redeventa nu implica calculul si retinerea unui impozit. Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri ratificata cu statul din care este achizitionat utilajul, se solicita certificatul de rezidenta fiscala.