Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara mijloace de transport. Cum declaram in D390 contractul?

09-Oct-2012
3832
Vom analiza, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati platitoare de TVA si neinregistrata in ROI. Aceasta doreste sa achizitioneze doua vehicule de la o persoana fizica dintr-un stat membru UE, prin incheierea unui contract de vanzare-cumparare. Vom stabili astfel cum se va face inregistrarea in ROI si cum se va declara contractul in D390.


Raspuns:

Vom considera ca mijloacele de transport la care se face referire nu sunt noi. Avem in vedere faptul ca acestea sunt cumparate de la o persoana fizica.

Un mijloc de transport este considerat nou in situatia in care indeplineste conditiile de la art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (3) lit. b) pct. 1, adica acesta nu a fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau nu a fost utilizat pentru deplasari care depasesc 6.000 km.

Este operatiune impozabila in Romania doar achizitia intracomunitara de mijloace de transport noi efectuata de catre orice persoana, indiferent de faptul ca este o persoana neimpozabila sau o persoana impozabila inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal conform caruia "Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 132^1: ….. b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana;". Acest aspect este reglementat si prin normele de aplicare ale art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal la punctul 2 alin. (3) prin care se prevede ca achizitia intracomunitara de mijloace noi de transport este intotdeauna considerata o operatiune impozabila in Romania daca locul respectivei achizitii intracomunitare este in Romania.
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii


Daca autoturismul este nou, persoana fizica vanzatoare este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania, considerand ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere TVA. In aceasta situatie, chiar daca autoturismul este cumparat de la o persoana fizica, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 concomitent cu inregistrarea contabila 2133 = 462 (404).

Suma TVA se calculeaza la cota standard de 24% asupra unei baze de impozitare TVA in lei obtinuta prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data incheierii contractului de vanzare - cumparare sau la data inscrisa pe orice alt document intocmit pe teritoriul statului membru din care rezulta efectuarea tranzactiei respective. In acest caz, operatiunea se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 (inclusiv 5.1) si 18 (inclusiv 18.1), cat si prin declaratia cod 390 cu simbolul A. Prin declaratia cod 390, operatiunea se raporteaza pe numele persoanei fizice si codul de tara - DE. Pentru achizitia intracomunitara a mijlocului de transport nou, cumparatorul din Romania trebuie sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

Daca autoturismul este sub 3.500 kg. si cel mult 9 scaune de pasageri, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in ceea ce priveste exercitarea integrala a dreptului de deducere a TVA sau limitarea acestui drept cu 50% pentru suma TVA deductibila inscrisa in debitul contului 4426 "TVA deductibila", trebuie sa analizati daca se incadreaza:
-fie in categoria exceptiilor reglementate prin art. 145^1 din Codul fiscal si punctul 45^1 din normele de aplicare ale acestui articol.
-fie in categoria vehiculelor utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

In situatia in care autoturismul nu este nou iar vanzatorul este o persoana neimpozabila (persoana fizica) care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru realizarea acestei operatiuni, consider ca valoarea achizitiei care urmeaza a se efectua nu este impozabila nici in Germania, dar nici in Romania. Pentru vanzarea unui mijloc de transport second hand nici persoana fizica din Germania nu este obligata sa taxeze operatiunea sau sa justifice aplicarea regimului de scutire de la plata TVA pentru vanzarea autoturismului, dar nici persoana impozabila din Romania pentru achizitia acestuia. In acest caz, operatiunea nu este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, motiv pentru care cumparatorul din Romania nu este obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari. De asemenea, nu trebuie sa raporteze operatiunea efectuata prin declaratia recapitulativa cod 390. Operatiunea este neimpozabila in Romania si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".

Acest tratament fiscal este recomandat si de catre MFP la sectiunea "Comertul cu mijloace de transport dupa data aderarii" care se regaseste pe site www.mfinante.ro, infotva, "Informatii despre regimul TVA" la "referinte".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara mijloace de transport. Cum declaram in D390 contractul?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.