Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara mijloace de transport. Cum declaram in D390 contractul?

09-Oct-2012
3962
Vom analiza, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati platitoare de TVA si neinregistrata in ROI. Aceasta doreste sa achizitioneze doua vehicule de la o persoana fizica dintr-un stat membru UE, prin incheierea unui contract de vanzare-cumparare. Vom stabili astfel cum se va face inregistrarea in ROI si cum se va declara contractul in D390.


Raspuns:

Vom considera ca mijloacele de transport la care se face referire nu sunt noi. Avem in vedere faptul ca acestea sunt cumparate de la o persoana fizica.

Un mijloc de transport este considerat nou in situatia in care indeplineste conditiile de la art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (3) lit. b) pct. 1, adica acesta nu a fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau nu a fost utilizat pentru deplasari care depasesc 6.000 km.

Este operatiune impozabila in Romania doar achizitia intracomunitara de mijloace de transport noi efectuata de catre orice persoana, indiferent de faptul ca este o persoana neimpozabila sau o persoana impozabila inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal conform caruia "Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 132^1: ….. b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana;". Acest aspect este reglementat si prin normele de aplicare ale art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal la punctul 2 alin. (3) prin care se prevede ca achizitia intracomunitara de mijloace noi de transport este intotdeauna considerata o operatiune impozabila in Romania daca locul respectivei achizitii intracomunitare este in Romania.
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii


Daca autoturismul este nou, persoana fizica vanzatoare este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania, considerand ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere TVA. In aceasta situatie, chiar daca autoturismul este cumparat de la o persoana fizica, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 concomitent cu inregistrarea contabila 2133 = 462 (404).

Suma TVA se calculeaza la cota standard de 24% asupra unei baze de impozitare TVA in lei obtinuta prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data incheierii contractului de vanzare - cumparare sau la data inscrisa pe orice alt document intocmit pe teritoriul statului membru din care rezulta efectuarea tranzactiei respective. In acest caz, operatiunea se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 (inclusiv 5.1) si 18 (inclusiv 18.1), cat si prin declaratia cod 390 cu simbolul A. Prin declaratia cod 390, operatiunea se raporteaza pe numele persoanei fizice si codul de tara - DE. Pentru achizitia intracomunitara a mijlocului de transport nou, cumparatorul din Romania trebuie sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

Daca autoturismul este sub 3.500 kg. si cel mult 9 scaune de pasageri, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in ceea ce priveste exercitarea integrala a dreptului de deducere a TVA sau limitarea acestui drept cu 50% pentru suma TVA deductibila inscrisa in debitul contului 4426 "TVA deductibila", trebuie sa analizati daca se incadreaza:
-fie in categoria exceptiilor reglementate prin art. 145^1 din Codul fiscal si punctul 45^1 din normele de aplicare ale acestui articol.
-fie in categoria vehiculelor utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

In situatia in care autoturismul nu este nou iar vanzatorul este o persoana neimpozabila (persoana fizica) care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru realizarea acestei operatiuni, consider ca valoarea achizitiei care urmeaza a se efectua nu este impozabila nici in Germania, dar nici in Romania. Pentru vanzarea unui mijloc de transport second hand nici persoana fizica din Germania nu este obligata sa taxeze operatiunea sau sa justifice aplicarea regimului de scutire de la plata TVA pentru vanzarea autoturismului, dar nici persoana impozabila din Romania pentru achizitia acestuia. In acest caz, operatiunea nu este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, motiv pentru care cumparatorul din Romania nu este obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari. De asemenea, nu trebuie sa raporteze operatiunea efectuata prin declaratia recapitulativa cod 390. Operatiunea este neimpozabila in Romania si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".

Acest tratament fiscal este recomandat si de catre MFP la sectiunea "Comertul cu mijloace de transport dupa data aderarii" care se regaseste pe site www.mfinante.ro, infotva, "Informatii despre regimul TVA" la "referinte".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara mijloace de transport. Cum declaram in D390 contractul?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.