Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara mijloace de transport. Cum declaram in D390 contractul?

09-Oct-2012
4645
Vom analiza, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati platitoare de TVA si neinregistrata in ROI. Aceasta doreste sa achizitioneze doua vehicule de la o persoana fizica dintr-un stat membru UE, prin incheierea unui contract de vanzare-cumparare. Vom stabili astfel cum se va face inregistrarea in ROI si cum se va declara contractul in D390.


Raspuns:

Vom considera ca mijloacele de transport la care se face referire nu sunt noi. Avem in vedere faptul ca acestea sunt cumparate de la o persoana fizica.

Un mijloc de transport este considerat nou in situatia in care indeplineste conditiile de la art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (3) lit. b) pct. 1, adica acesta nu a fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau nu a fost utilizat pentru deplasari care depasesc 6.000 km.

Este operatiune impozabila in Romania doar achizitia intracomunitara de mijloace de transport noi efectuata de catre orice persoana, indiferent de faptul ca este o persoana neimpozabila sau o persoana impozabila inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal conform caruia "Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 132^1: ….. b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana;". Acest aspect este reglementat si prin normele de aplicare ale art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal la punctul 2 alin. (3) prin care se prevede ca achizitia intracomunitara de mijloace noi de transport este intotdeauna considerata o operatiune impozabila in Romania daca locul respectivei achizitii intracomunitare este in Romania.

Daca autoturismul este nou, persoana fizica vanzatoare este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania, considerand ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere TVA. In aceasta situatie, chiar daca autoturismul este cumparat de la o persoana fizica, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 concomitent cu inregistrarea contabila 2133 = 462 (404).

Suma TVA se calculeaza la cota standard de 24% asupra unei baze de impozitare TVA in lei obtinuta prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data incheierii contractului de vanzare - cumparare sau la data inscrisa pe orice alt document intocmit pe teritoriul statului membru din care rezulta efectuarea tranzactiei respective. In acest caz, operatiunea se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 (inclusiv 5.1) si 18 (inclusiv 18.1), cat si prin declaratia cod 390 cu simbolul A. Prin declaratia cod 390, operatiunea se raporteaza pe numele persoanei fizice si codul de tara - DE. Pentru achizitia intracomunitara a mijlocului de transport nou, cumparatorul din Romania trebuie sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

Daca autoturismul este sub 3.500 kg. si cel mult 9 scaune de pasageri, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in ceea ce priveste exercitarea integrala a dreptului de deducere a TVA sau limitarea acestui drept cu 50% pentru suma TVA deductibila inscrisa in debitul contului 4426 "TVA deductibila", trebuie sa analizati daca se incadreaza:
-fie in categoria exceptiilor reglementate prin art. 145^1 din Codul fiscal si punctul 45^1 din normele de aplicare ale acestui articol.
-fie in categoria vehiculelor utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

In situatia in care autoturismul nu este nou iar vanzatorul este o persoana neimpozabila (persoana fizica) care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru realizarea acestei operatiuni, consider ca valoarea achizitiei care urmeaza a se efectua nu este impozabila nici in Germania, dar nici in Romania. Pentru vanzarea unui mijloc de transport second hand nici persoana fizica din Germania nu este obligata sa taxeze operatiunea sau sa justifice aplicarea regimului de scutire de la plata TVA pentru vanzarea autoturismului, dar nici persoana impozabila din Romania pentru achizitia acestuia. In acest caz, operatiunea nu este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, motiv pentru care cumparatorul din Romania nu este obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari. De asemenea, nu trebuie sa raporteze operatiunea efectuata prin declaratia recapitulativa cod 390. Operatiunea este neimpozabila in Romania si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".

Acest tratament fiscal este recomandat si de catre MFP la sectiunea "Comertul cu mijloace de transport dupa data aderarii" care se regaseste pe site www.mfinante.ro, infotva, "Informatii despre regimul TVA" la "referinte".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara mijloace de transport. Cum declaram in D390 contractul?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF: Servicii electronice puse la dispozitia contribuabililor 24h/24h
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala pune la dispozitia contribuabililor servicii electronice disponibile la orice ora, astfel incat cozile de la ghiseele sediilor de administrare fiscala sau de la oficiile postale sa fie evitate. Asadar, prin Spatiul privat virtual (SPV), contribuabilii persoane fizice si persoane juridice au la dispozitie toate facilitatile comunicarii electronice a actelor administrative fiscale emise in forma electronica, dar pot beneficia si de alte informatii si...» citeste mai departe aici

  • Documente justificative. Regim fiscal si declarativ achizitii de la persoane fizice
    • Ce impozite trebuie retinute si livrate de o societate care, in calitate de persoana juridica (societate platitoare de TVA), achizitioneaza cereale de la persoane fizice? Pentru a avea o viziune completa asupra acestui subiect, am apelat la cunostintele unuia dintre expertii nostri. Tot el va explica si ce documente trebuie intocmite si cerute vanzatorului persoana fizica. Raspunsul specialistului 1) Documentele pe care trebuie sa le intocmeasca persoana juridica care achizitioneaza cereale de...» citeste mai departe aici

  • Care sunt facilitatile fiscale care va pot ajuta sa reduceti impozitul pe profit?
    • Pentru ca foarte multi contribuabili nu stiu care sunt parghiile pe care le au la dispozitie pentru a diminua impozitul pe profit, acest material va va pune la dispozitiile informatiile de care aveti nevoie. Pentru a diminua impozitul pe profit, companiile din Romania au la dispozitie mai multe instrumente fiscale. De aceea administratorul unei firme trebuie sa stie: • care sunt facilitatile fiscale pentru societatile platitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit (pentru...» citeste mai departe aici

  • Legea salarizarii aplicata incorect: Diferente semnificative de salarii in cadrul aceleiasi categorii profesionale
    • Doar patru din cele 15 Curti de Apel din tara aplica in mod corect Legea Salarizarii, consecinta ducand la diferente semnificative de salarii in cadrul aceleiasi categorii profesionale, potrivit unui comunicat remis, joi, de Ministerul Muncii si Justitiei Sociale (MMJS). "Ministerul Muncii si Justitiei Sociale atrage din nou atentia curtilor de apel din tara ca interpreteaza si aplica in mod eronat dispozitiile Legii 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice. MMJS a...» citeste mai departe aici

  • 4 beneficii fiscale de care angajatorii pot beneficia in relatia cu angajatii lor
    • Salariul a fost mereu principalul factor motivant pentru un angajat in relatia cu locul de munca. Insa rotunjirea veniturilor unui angajat nu trebuie sa tina mereu doar de salariu. Legislatia permite si alte beneficii pentru angajati, care sunt extrem de avantajoase si pentru firme, reprezentand facilitati fiscale importante pentru bugetul oricarui tip de business. Prin apelarea la acestea, un angajator se poate asigura ca reuseste sa mentina moralul angajatilor sai la un nivel bun, fara sa pune...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016