Contributia de asigurari sociale pentru un PFA. Ce contributii sunt deductibile?

08-Iun-2015

12576

In cazul de mai jos, se obtin venituri ca persoana fizica, in baza unei legi speciale (profesie liberala) si se determina venitul net in sistem real. In acelasi timp persoana e angajata cu contract de munca cu timp partial, 2 ore, la o societate care plateste impozitele si contributiile aferente.

Exista contract de asigurare cu Casa de pensii unde se achita lunar o suma cu titlu de contributie pentru pensii (CAS). Aceasta ultima contributie este deductibila fiscal la calculul venitului net pentru profesia liberala?

Potrivit art. 48 alin. (5) lit. j) din Codul fiscal si pct. 38 liniuta a 15-a din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol, cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii sunt cheltuieli deductibile. Contributia de asigurari sociale este o contributiei obligatorie pentru persoana fizica autorizata care desfasoara o profesie liberala, in conditiile prevazute de Capitolul II din Titlul IX indice 2 din Codul fiscal.

Baza lunara la care se aplica CAS, in cazul PFA, este venitul declarat de titularul PFA la ANAF,adica este venitul la care acesta doreste sa se asigure pentru pensie, care nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu brut, care in anul 2015 este 2415 lei, rezultand astfel o contributie minima de 845 lei (2415 x 35%) conform art. 296^11 alin. (1) din Codul fiscal si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig (12075 lei).

Incepand cu data de 01 octombrie 2014, cota CAS este 26.3% , rezultind o suma minima de plata de 222 lei lunar.

Plata CAS se efectueaza trimestrial in patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru - art. 296^24 alin. (3) din Codul fiscal.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul contabil al productiei cinematografice Va rog o monografie contabila la o societate platitoare de impozit profit si platitor tva, cu domeniul de activitate productie film, in cazul in care Societatea X (coproducator),...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate CASS datorata aferenta anului 2024. PFA Un PFA cu activitate de transport taxi, inregistreaza in anul 2024 un venit impozabil in valoare de 5.931 lei (venituri de 17.779 lei si cheltuieli de 11.848 lei). Incepand cu data...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modificari importante pentru furnizorii de servicii de criptoactive: Noile reguli de prevenire a spalarii banilor citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor. Cifra de afaceri Pe parcursul perioadei ianuarie - noiembrie 2024 societatea a realizat venituri conform cod CAEN 4120, lucrari pe teritoriul Romaniei, in valoare de 5.000.000 lei, emitand in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata in baza unui contract de licenta Societatea (licentiat) a incheiat un contract de licenta marca cu un salariat (licentiator), in care partile convin ca pretul licentei sa fie in cuantum de 20% din profitul...citeste mai mult

Titularul PFA are obligatia depunerii pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale declaratia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (cod 600) prevazuta de OPANAF/OPCNPP 874/221/2012, care se depune de toate persoanele care realizeaza venituri din profesii liberale, comerciale etc si care au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii in conformitate cu prevederile art. 292 ^21 alin. (1) lit. d din Codul fiscal, la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla adresa unde contribuabilul isi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu.

Sunt exceptate de la obligativitatea depunerii acestei declaratii persoanele deja asigurate in sistemul public de privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii (salariati, pensionari etc.), dupa cum se prevede la art. 292^21 alin. (2) din Codul fiscal.

Declaratia se completeaza pentru fiecare luna cu venitul baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv cu venitul declarat de fiecare asigurat.

Prin urmare, cheltuiala privind contributia sociala este o cheltuiala deductibila la calculul vnitului net impozabil.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar