Taxa pe stalp. 5 modificari IMPORTANTE, implementate din 2025

1. Taxa pe stalp are doua cote diferite de impozitare

Reamintim ca inainte cota de impozitare pentru impozitul pe constructiile speciale era de 1%, iar acum au fost introduse doua cote distincte, dupa cum urmeaza:

- Cota de 0,5% aplicabila asupra valorii nete a constructiilor aflate in patrimoniul contribuabilului, pentru care nu se datoreaza impozit pe cladiri conform titlului IX din Codul fiscal;

- Cota de 0,25% aplicabila constructiilor aflate in administrare, concesiune sau folosinta cu titlu gratuit, inchiriere, etc., daca acestea apartin domeniului public/privat al statului sau UAT-urilor.

ATENTIE! Pentru aceste din urma cazuri, daca valoarea constructiei nu este mentionata in contractele existente la data de 4 aprilie 2025, proprietarii au obligatia de a o comunica pana cel tarziu la 15 mai 2025.

Impozitul pe constructii anual se calculeaza astfel: 

a) prin aplicarea unei cote de 0,5% asupra valorii nete a constructiilor, altele decat cele prevazute la lit. b), pentru care nu se datoreaza impozit pe cladiri/taxa pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX, existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior/in ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datoreaza impozitul pe constructii; 

b) prin aplicarea unei cote de 0,25% asupra valorii constructiilor din contracte/acorduri sau alte acte juridice prin care se constituie drepturi de administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere, in cazul celor apartinand domeniului public/privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, existente la data de 31 decembrie a anului anterior/in ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datoreaza impozitul pe constructii, pentru care nu se datoreaza taxa pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX; in acest caz, impozitul este datorat de contribuabilii care le au in administrare/concesiune/ folosinta cu titlu gratuit/inchiriere.

2. Se va acorda o bonificatie de 10%

Contribuabilii care declara si platesc anticipat impozitul anual pe constructii pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza impozitul, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datoreaza impozitul beneficiaza de o bonificatie de 10% din valoarea impozitului.

Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului si au platit anticipat impozitul anual pe constructii, recalculeaza bonificatia de 10% prin raportare la impozitul determinat potrivit art. 498 alin. (2^1).

Plata se face in doua transe, cu termene standard la:

-30 iunie (sau ultima zi a lunii a sasea a anului fiscal modificat),

-31 octombrie (sau ultima zi a lunii a zecea).

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Atentie! Daca entitatea inceteaza sa mai existe in cursul anului, bonificatia se recalculeaza proportional cu perioada in care contribuabilul a fost activ.

Declaratia 100 a fost adaptata pentru raportarea taxei pe stalp, fiind modificat nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat cu pozitia 112 „Impozit pe constructii”.

3. Ce fel de constructii vizeaza acest impozit

Prin aceasta noua OUG a fost clarificat si tipul constructiilor vizate de acest impozit. Este, deci, vorba de constructiile situate pe teritoriul Romaniei.

Constructiile sunt cele situate pe teritoriul Romaniei reprezentand teritoriul delimitat de frontiera de stat a Romaniei, in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 105/2001, aprobata cu modificari prin Legea nr. 243/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.

Nu intra sub incidenta prevederilor prezentului titlu constructiile situate in marea teritoriala a Romaniei, astfel cum este definita de Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al marii teritoriale, al zonei contigue si al zonei economice exclusive ale Romaniei, republicata, cu completarile ulterioare.

Valoarea neta a constructiilor reprezinta valoarea evidentiata in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor din care se scade valoarea contabila cumulata a amortizarii acestora.

Nu sunt considerate constructii investitiile efectuate de contribuabili la constructiile care sunt utilizate in baza unor contracte/acorduri sau a altor acte juridice prin care se constituie drepturi de administrare/concesiune/ folosinta cu titlu gratuit/inchiriere sau, dupa caz, in baza unor contracte de inchiriere/locatie de gestiune/asociere in participatiune si altele asemenea, daca, pana la data de 31 decembrie a anului anterior/in ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datoreaza impozitul pe constructii, aceste investitii nu se concretizeaza in constructii definite potrivit art. 497.

Nu se datoreaza impozit pe constructii pentru constructiile care sunt scutite de impozitul pe cladiri/taxa pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX.

4. Reguli speciale pentru infiintari si radieri

-Contribuabilii nou-infiintati datoreaza impozitul incepand cu anul inregistrarii, calculandu-se proportional de la data de referinta (ziua 30 de la infiintare) pana la finalul anului fiscal.

- Contribuabilii care inceteaza sa existe trebuie sa recalculeze impozitul doar pentru perioada in care au fost activi, aplicand o formula zilnica.

Extras din OUG 21/2025:

(2^1) Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului recalculeaza, in mod corespunzator, impozitul pe constructii, determinat potrivit prezentului articol, aferent perioadei din anul calendaristic/anul modificat pentru care contribuabilul a existat, prin impartirea impozitului pe constructii anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei din anul calendaristic/anul modificat pentru care contribuabilul a existat.

(2^2) Contribuabilii nou-infiintati datoreaza impozit pe constructii incepand cu anul infiintarii, iar impozitul pe constructii se determina luand in considerare constructiile din patrimoniu si/sau din contractele de administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere, existente in a 30-a zi inclusiv de la data inregistrarii contribuabililor, potrivit legii, in situatia in care aceasta data nu depaseste ultima zi a anului infiintarii.

In acest caz, impozitul pe constructii determinat potrivit regulilor prezentului articol se recalculeaza pentru perioada cuprinsa intre data inregistrarii contribuabililor si ultima zi inclusiv a anului calendaristic/anului modificat, in care contribuabilul s-a infiintat, prin impartirea impozitului pe constructii anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei respective.

ATENTIE! Detaliile se regasesc la art. 498 alin. 2 indice 1) si 2 indice 2) din Codul fiscal:

(2 1) Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului recalculeaza, in mod corespunzator, impozitul pe constructii, determinat potrivit prezentului articol, aferent perioadei din anul calendaristic/anul modificat pentru care contribuabilul a existat, prin impartirea impozitului pe constructii anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei din anul calendaristic/anul modificat pentru care contribuabilul a existat. 

(2 2) Contribuabilii nou-infiintati datoreaza impozit pe constructii incepand cu anul infiintarii, iar impozitul pe constructii se determina luand in considerare constructiile din patrimoniu si/sau din contractele de administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere, existente in a 30-a zi inclusiv de la data inregistrarii contribuabililor, potrivit legii, in situatia in care aceasta data nu depaseste ultima zi a anului infiintarii.

In acest caz, impozitul pe constructii determinat potrivit regulilor prezentului articol se recalculeaza pentru perioada cuprinsa intre data inregistrarii contribuabililor si ultima zi inclusiv a anului calendaristic/anului modificat, in care contribuabilul s-a infiintat, prin impartirea impozitului pe constructii anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei respective.

5. Ce reguli se aplica in cazul anului fiscal modificat

Cei care utilizeaza un an fiscal diferit de cel calendaristic trebuie sa respecte termene noi:

- Declarare si bonificatie pana in luna a cincea a anului fiscal modificat;

- Plata in doua transe: luna a sasea si luna a zecea.

(2^1) Contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) au in vedere si urmatoarele: 

a) calcularea si declararea impozitului pe constructii se efectueaza pana la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datoreaza impozitul;

b) plata impozitului pe constructii se efectueaza in doua rate egale pana in ultima zi inclusiv a celei de-a sasea luni a anului fiscal modificat, respectiv pana in ultima zi inclusiv a celei de-a zecea luni a anului fiscal modificat, pentru care se datoreaza impozitul.