Taxe PFA 2025. Ce obligatii CAS si CASS exista pentru persoanele care au si venituri din CIM

CAS pentru PFA cu CIM in 2025

Pentru anul 2025, se ia in calcul nivelul salariului minim brut pe tara de 4.050 lei in vigoare la 1 ianuarie 2025.

In ceea ce priveste CAS, potrivit art. 150 din Codul fiscal:

(1) Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1).

Potrivit art. 137 alin. (1) lit. b) si b1):

(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:

b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67, cu exceptia celor din vanzarea energiei electrice de catre prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum. ;

b1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);

Asadar, deoarece nu sunteti asigurat in sistemul public de pensii, ci in sistemul clerical, apreciez ca nu datorati CAS pentru veniturile din activitati independente.

CASS pentru PFA cu CIM in 2025

In ceea ce priveste CASS, potrivit art. 170 alin. (1) din Codul fiscal:

(1) Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.

Asadar, PFA care va realiza in anul 2025 venituri din activitati independente in sistem real, va datora CASS la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara.

In situatia in care baza de calcul reprezentata de venitul net anual este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara, persoana fizica datoreaza CASS, respectiv o diferenta de CASS, dupa caz, pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe tara si depune Declaratia unica.

Cand NU se datoreaza diferenta de CASS

Diferenta de CASS nu se datoreaza in cazul in care, in anul fiscal pentru care se depune Declaratia unica, persoana fizica a realizat venituri:

a) din salarii si asimilate salariilor la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara; sau

b) din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul fiscal, pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.

De asemenea, aceste prevederi se aplica si persoanelor fizice care in anul precedent:

a) s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a)-c) si e)-g)din Codul fiscal;

b) au optat pentru plata CASS potrivit art. 180 alin. (1).

Cand se va depune Declaratia Unica

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

PFA va stabili si va declara CASS si va depune Declaratia unica la termenele si in conditiile prevazute la art. 123 din Codul fiscal pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.

Plata CASS datorate se va efectua tot pana la termenul legal de depunere a Declaratiei unice.

Asadar, in anul 2025, baza de calcul a CASS pentru PFA este venitul net realizat, care este plafonata la un minim de cel putin 6 salarii minime pe economie si un maxim de 60 de salarii minime pe economie, adica intre 24.300 lei (4.050 lei x 6) si 303.000 lei (4.050 lei x 60), rezultand CASS minim de plata de 2.430 lei (24.300 lei x 10%) si maxim de 30.300 lei (303.000 lei x 10%) pe an.

Persoana fizica care are calitatea de salariat si obtine venituri din salarii cel putin la nivelul a 6 salarii minime brute pe tara in anul 2025 datoareaza CASS prin aplicarea cotei de 10% la venitul net realizat, oricare ar fi acesta, in limita a 303.000 lei (4.050 lei x 60).

Cum se calculeaza impozitul pe venit

In ceea ce priveste impozitul pe venit, potrivit art. 118 alin. (2) Cod fiscal:

Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. a), pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabileste:

a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate;

b)venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, prevazute la lit. a), din care se deduc contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit prevederilor titlului V, cu exceptia diferentei de contributie de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 174 alin. (5).

Asadar, pentru calcularea impozitului pe venit, determinati venitul net conform art. 68 din Codul fiscal, din acesta retineti CASS, obtinand astfel venitul net impozabil asupra caruia se aplica o cota de 10% pentru a stabili impozitul pe venit.

Sinteza obligatiilor fiscale datorate de persoana fizica asigutrata in sistemul clerical:

CASS 10% din venitul net - se datoreaza pentru venitul net realizat din activitatea independenta in limita a 60 salarii minime brute pe economie;

Impozit pe venit se datoreaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net impozabil;

Venitul net din activitati independente se calculeaza potrivit art. 68 din Codul fiscal ca diferenta intre venitul; brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.

Raspuns oferit de specialistii de la portalpersoanefizice.ro. TOT ce vrei sa stii despre contabilitatea si fiscalitatea PFA-urilor, dar si raspunsuri pentru cele mai importante probleme ale tale, in calitate de PFA, regasesti in portal. Click AICI>>