Anunt ANAF: Noutatile aduse de Formularul 311

In M.O. nr. 199/27.03.2012 s-a publicat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. nr. 418/19.03.2012 prin care se reglementeaza modelul si continutul formularului (311) “Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)- e) din Codul fiscal”.

Potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) din Codul fiscal organele fiscale competente anuleaza din oficiu inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, astfel :

a) daca este declarata inactiva conform prevederilor art. 781 din O.G. nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data declararii ca inactiva;

b) daca a intrat in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii, de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului;

c) daca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insati au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din O.G. nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente;

d) daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa prevazut la art. 1562, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplica numai in cazul persoanelor pentru care perioada fiscala este luna sau trimestrul;

e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor care au perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua perioade fiscale consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic;

La art. 1563 alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modifictrile si complettrile ulterioare, se reglementeaza ca persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) si alin. (13) din Codul fiscal.

IMPORTANT :
In sensul art. 11 alin. (11) din Codul fiscal contribuabilii declarati inactivi conform art. 781 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedurt fiscalt, republicatt, cu modifictrile si complettrile ulterioare, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) si care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate:
- sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor
- nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a TVA aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva.

In sensul art. 11 alin. (13) din Codul fiscal contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) :
- sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva.
- nu beneficiaza de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva.

In aplicarea celor de mai sus, aceste persoane impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat si care efectueaza in perioada in care nu au cod valid de TVA, livrari de bunuri/prestari de servicii si/sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata TVA trebuie sa depuna formularul (311) “Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)- e) din Codul fiscal”.

In cartusul III „Date privind obligatia de plata” din formularul 311 se completeaza date referitoare la:
* Operatiuni efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat:
- livrari de bunuri si/sau prestari de servicii;
- achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei .

* Baza impozabila: se inscrie baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, precum si tuturor achizitiilor de bunuri si/sau servicii, pentru care persoana este obligata la plata TVA, efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat.

* Taxa pe valoarea adtugata de plata: se inscrie suma totala a TVA colectata aferenta livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii, respectiv suma totala a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si/sau de servicii pentru care obligatia persoanei impozabile la plata taxei a intervenit in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat.

Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA.