Contributii sociale pentru microintreprindere debutanta

Analizam mai jos cazul unui SRL-D cu 2 salariati, salariul de incadrare 2.200 lei, plus 5% spor vechime pentru a stabili care sunt contributiile de asigurari sociale datorate scutite la plata atat pentru angajat, cats i pentru angajator. In plus, vom intocmi si monografia contabila aferenta.

Raspuns:

Salariul de incadrare, la care se adauga sporul de vechime de 5% reprezinta venituri de natura salariala, supuse impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii, in conformitate cu prevederile art. 55 alin. 1 si art. 2964 alin. 1 lit. a din Codul fiscal si pct. 68 lit. a liniutele prima si a doua din Normele metodologice date in aplicarea art. 55 din Codul fiscal .
Prin urmare, in principiu, contributiile sociale obligatorii se datoreaza la intregul castig brut salarial realizat de salariatii in cauza, respectiv la 2.200 lei x 1,05 = 2.310 lei.

Deoarece este vorba de o microintreprindere debutanta (SRL-D) art. 5 lit. c din OUG 6/2011 prevede scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori pentru veniturile aferente timpului lucrat de cel mult 4 salariati, angajati pe perioada nedeterminata. Pentru fiecare salariat, scutirea nu se acorda pentru veniturile salariale lunare care depasesc cuantumul castigului salarial mediu brut pe economie din anul anterior. Prin urmare, societatea va beneficia doar de scutirea de CAS datorata de angajator, in limita veniturilor salariale care nu depasesc depasesc cuantumul castigului salarial mediu brut pe economie din anul anterior.

Monografia contabila (cu luarea in considerare a unui singur salariat):
- castigul angajatului: 641 = 421 - cu 2.310 lei
- CAS angajat 10,5%: 421 = 4312 - cu 2.310 lei x 10,5% = 243 lei
- CASS angajat 5,5%: 421 = 4314 - cu 2.310 lei x 5,5% = 127 lei
- ajutor somaj angajat 0,5%: 421 = 4372 - cu 2.310 lei x 0,5% = 12 lei
- impozit pe salarii angajat 16%: 421 = 444 - cu (2.310 lei - 243 lei - 127 lei - 12 lei) x 16% = 308 lei
- CASS angajator 5,2%: 6453 = 4313 - cu 2.310 lei x 5,2% = 120 lei
- ajutor de somaj angajator 0,5%: 6452 = 4371 - cu 2.310 lei x 0,5% = 12 lei
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale intre 0,15% - 0,85% tarif in functie de clasa de risc CAAMBP angajator: 6458 = 4381 (sau 6451 = 4311/anal. distinct) - cu 2.310 lei x tarif
- contributia pentru concedii si indemnizatii CCI angajator 0,85%: 6453 = 4314/anal. distinct - cu 2.310 lei x 0,85% = 20 lei
- contributia angajatorului la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0,25%: 6458 = 4381 (sau 6452 = 4371/anal. distinct) - cu 2.310 lei x 0,25% = 12 lei
- CAS angajator 20,8%: 6451 = 4311 - cu 60 lei
- castigul salarial mediu brut pe economie din anul anterior 2011 conform Legii 287/2010 = 2.022 lei
- depasire castig salarial = 2.310 lei - 2.022 lei = 288 lei
- CAS angajator 20,8%= 288 lei x 20,8% = 60 lei.