Declaratii necesare in cazul depasirii plafonului de TVA

Va rog sa-mi spuneti ce declaratie trebuie depusa pana in data de 10 a lunii urmatoare celei in care s-a depasit plafonul de scutire. Ce alte obligatii declarative mai avem? Multumesc.

Raspunsul consultantului fiscal Olga Crevelescu:

Potrivit art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, este mai mare sau egala cu plafonul de scutire trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316.

In cazul prevazut la art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane se va considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea, conform punctului 88 alin. (1) lit. c) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
Daca, de exemplu, depasiti plafonul in lunia iunie, solicitati inregistrarea in scopuri de tva (prin depunerea formularului 010 instotit de balanta de verificare) in luna iulie si deveniti platitori de tva incepand cu prima zi a lunii august.
Luna august va fi prima luna cuprinsa in decontul de tva-formularul 300 (depus pana pe 25 octombrie pentru trimestrul III format din lunile august si septembrie).

Din momentul inregistrarii pentru tva, persoana juridica devine obligata la depunerea decontului de taxa reglementat de art. 323 alin. (1) si (2) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, intocmit pentru perioada fiscala reglementata de art. 322 alin. (2) din acelasi act normativ.

Persoana juridica va raporta in decontul de tva formular D300 si in declaratia informativa formular D394 toate tranzactiile realizate dupa data la care se considera valabila inregistrarea in scopuri de taxa.

Decontul de TVA formular 300 se completeaza prin raportarea documentelor emise/primite incepand cu data inregistrarii in scopuri de taxa, conform instructiunilor de completare aprobate prin Ordinul nr. 632/2021 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata".

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA formular 394 se completeaza prin raportarea documentelor emise/primite incepand cu data inregistrarii in scopuri de taxa pe valoare adaugata, conform instructiunilor de completare aprobate prin Ordinul nr. 2264/2016 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA .

In plus, persoana impozabila care are obligatia depunerii deconturilor trimestriale va trebui sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator, o declaratie de mentiuni formular 094 Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (OPANAF 631/2016 cu modificari ulterioare), in care sa inscrie atat cifra de afaceri din anul precedent, determinata conform reglementarilor mai sus mentionate, cat si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent.

Daca se va depasi plafonul de 100.000 euro pentru cifra de afaceri in cursul anului 2022, persoana impozabila va depune pana la data de 25 ianuarie 2023 declaratiile de mentiuni formular 094 si pana la data de 15 ianuarie 2023 declaratiile de mentiuni formular 010 sau 700 si va deveni platitoare de tva lunar incepand cu luna ianuarie 2023.

In situatia in care persoana impozabila realizeaza in cursul anului 2022 o achizitie intracomunitara de bunuri si subliniem faptul ca se face referire in mod strict la achizitii de bunuri si nu la achizitii de servicii- va fi obligatorie modificarea perioadei fiscale pentru tva din trimestru in luna pentru anul curent si pentru anul urmator si se vor aplica reglementarile prevazute de art. 322 alin. (7) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

Astfel, pentru situatia in care este realizata o achizitie intracomunitara de bunuri exista obligatii declarative dupa cum urmeaza:

-in termen de maxim 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare trebuie depusa declaratia de mentiuni formular 092 Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (OPANAF 169/2019) .

- in termen de 15 zile de la data modificarii perioadei fiscale pentru tva trebuie depusa una din cele 2 declaratii, in care se bifeaza schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna: fie in sistem on-line declaratia de mentiuni pentru modificarea vectorului fiscal formular 700 Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a categoriilor de obligatii fiscale declarative inscrise in vectorul fiscal (OPANAF 3725/2017) fie declaratia de mentiuni 010 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica (OPANAF 3725/2017).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.