Depasire plafon impozit micro la 31.12.2024. Cand se depune si cum trebuie completata D700

Depasire plafon impozit micro la 31.12.2024 - speta utila

Sa luam cazul urmator. Societatea X, microintreprindere, platitoare de impozit pe venit de 5 ani, platitoare de TVA lunar, la 31.12.2024 are o cifra de afaceri de 2.600.000 lei (a depasit plafonul de 500.000 euro), deci trebuie sa devina platitoare de impozit pe profit. Nu s-au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri niciodata. Perioada fiscala a TVA a fost lunara de la infiintarea societatii. Trebuie depusa D700.

Care este termenul de depune a D700 cu trecere la impozit pe profit de la 01.01.2025?

Ce sectiuni (campuri) se completeaza in D700 pentru trecerea la impozit pe profit si ramanerea perioadei fiscale lunare a TVA?

Cum se face modificarea vectorului fiscal

Modificarea vectorului fiscal prin trecerea de la micro la impozit pe profit se va face prin depunerea D700 pana la data de 31 martie 2025 conform art. 55 alin. (5) din Codul fiscal, potrivit caruia:

(5) Microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute la art. 47 sau ca urmare a exercitarii optiunii comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.

Conditii impozit microintreprindere

Cu privire la trecerea de la micro la profit, conform art. 47 din Codul fiscal, pentru anul fiscal 2025, limita veniturilor realizate, reprezentand echivalentul in lei a 250.000 euro, se verifica pe baza veniturilor realizate de catre persoana juridica romana la data de 31 decembrie 2024. Art. 47 din Codul fiscal prevede:

„(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) *** A B R O G A T ***

b) *** A B R O G A T ***

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026.

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

f)*** A B R O G A T ***

g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;

i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.”

Astfel, pentru anul 2025, ne raportam la cifra de afaceri de 250.000 euro pe baza veniturilor realizate de la 31 decembrie 2024, cumulate pentru toate intreprinderile legate, daca este cazul, nu 500.000 euro.

Cum se completeaza D700 pentru trecere la impozit pe profit

In D700 se completeaza sectiunea C, prin bifarea urmatoarelor randuri:

− trecere de la micro la profit,

− luare in evidenta impozit profit de la 01.01.2025,

− perioada fiscala trimestriala,

− scoatere din evidenta impozit micro la 31.12.2024.“

Reguli privind schimbarea perioadei fiscale pentru TVA

In legatura cu ramanerea la TVA lunar, in vectorul fiscal nu trebuie facuta nicio modificare, deoarece perioada fiscala ramane luna, asa cum a fost si in perioada anterioara.

Conform art. 310 din Codul fiscal, cifra de afaceri luata in calcul pentru stabilirea perioadei fiscale (lunara sau trimestriala) include:

− Operatiuni taxabile;

− Operatiuni scutite cu drept de deducere;

− Operatiuni neimpozabile in Romania.

La determinarea cifrei de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro se cuprind si facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii.

Daca la 31.12.2024 cifra de afaceri din operatiuni relevante pentru TVA (asa cum este definita la art. 310) depaseste plafonul de 100.000 euro (echivalentul a 497.410 lei pentru 2024) sau societatea a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, perioada fiscala pentru TVA, in 2025, obligatoriu, ramane luna.

Potrivit O.P.A.N.A.F. nr. 6.580/2024, D700, sectiunea B.II se completeaza numai in urmatoarele situatii:

„1.18. Mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania.

1.19. Mentiuni privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent.“

Raspuns oferit in Revista de Fiscalitate si Control Fiscal. Cazuri REALE despre problemele intampinate in timpul controlului ANAF, relatate chiar de contabili? Le gasiti prezentate pe larg in publicatie, impreuna cu modalitatile optime de rezolvare, oferite de experti de top! Detalii AICI»