Determinarea pro-ratei definitive si efectuarea comunicarea pro-ratei pentru 2019. Efectuarea ajustarilor

24-Dec-2018

11159

"O societate desfasoara activitati cu operatiuni mixte.In cursul anului am calculat o pro-rata provizorie. Pana la sfarsitul anului 25.01.2019 va trebui sa calculez o pro-rata definitiva, care va folosita si in anul urmator. Care este calculul pe urmatorul un exemplu?

- venituri totale pe an cu DD: 100.000

- venituritotale FDD: 75.000

Cum calculez pro-rata definitiva si cum se face ajustarea in decontul din decembrie (cu + sau -)? In ce coloana voi trece aceasta ajustare? De asemenea, in decontul 300 la pro-rata voi trece procentul nou care reiese?

Pentru informarea ANAF-ului de aceasta pro-rata care va fi folosita in 2019, exista vreun formular?"

Raspunsul specialistului

Formula de calcul a pro ratei este prevazuta la art. 300 alin. (6) din Codul fiscal si reprezinta raportul dintre suma totala, fara TVA, a contravalorii livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii cu drept de deducere, la numarator si suma totala, fara TVA, a contravalorii livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii cu drept de deducere plus a celor fara drept de deducere, la numitor. Potrivit art. 300 alin. (8) din Codul fiscal pro rata se determina anual, pe baza de procent si se rotunjeste pana la cifra unitatilor imediat urmatoare.

In cazul prezentat, pro rata va fi de 100.000: (100.000 + 75.000) = 0,5882, procentual 58,82%.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Zile libere pentru parinti in cazul inchiderii temporare a scolilor citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturism din Germania Societate neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza cu contract de vanzare cumparare, de la o persoana fizica germana, un autoturism prin intermediul unei persoane fizice...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet avocat. Deductibilitate cheltuieli utilitati Un cabinet avocat are sediul profesional intr-un apartament de bloc. In contractul de inchiriere (pentru toata suprafata) se specifica ca apartamentul este inchiriat ca sediu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozitul pe profit cumulat la 9 luni este mai mic decat cel declarat la 6 luni. Ce se declara in D100? La 30 iunie impozitul pe profit contabilizat si declarat prin D100 a fost de 8552 lei. La 30 sept impozitul cumulat din per ian-sept este de 5851 lei. Ce inregistrari contabile fac...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut intre societati afiliate. Cum se stabileste dobanda de piata Societatea X SA a imprumutat societatea Y SRL cu suma de 3.600.000 lei, pe o perioada de 3 ani fiind societati afiliate, care este dobanda si rata care se va incasa lunar si daca...citeste mai mult

Ajustarea se va face conform prevederilor art.300 alin. (12) si (14) din Codul fiscal, respectiv:
- se inmulteste suma totala a TVA deductibila aferenta achizitiilor din anul calendaristic 2018 cu pro-rata definitiva determinata pentru anul 2018;
- din TVA de dedus determinata definitiv, conform pasului anterior, se scade taxa deja dedusa in anul 2018, determinata pe baza de pro rata provizorie (de la rd. 30 din decontul de TVA);
- rezultatul diferentei, in plus sau in minus, dupa caz, se inscrie in randul de regularizari din decontul de taxa (rd. 33 din decontul de TVA).

Ajustarea va fi pozitiva (cu +) daca pro rata provizorie a fost mai mica decat pro rata definitiva ori va fi negativa (cu -) daca pro-rata provizorie a fost mai mare decat pro-rata definitiva.
In decontul lunii decembrie 2018 se va inscrie pro rata defintiva de 58,82%, la care se va anexa modalitatea de calcul a acestei pro-rate, dupa cum se prevede la art. 300 alin. 8 din Codul fiscal.

Conform art. 300 alin. (9) din Codul fiscal pro rata aplicabila provizoriu pentru anul 2019 va fi pro-rata definitiva pe 2018 sau o pro-rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent 2019, daca ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent 2019 fata de anul precedent 2018. Societatea cu regim mixt trebuie sa comunice organului fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie 2019 inclusiv, pro-rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia. Nu exista un formular tipizat, astfel ca instiintarea privind pro-rata utilizata poate imbraca forma unei adrese.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.