Diferentele dintre rezerva legala definita in Codul fiscal si rezerva legala stabilita de legea societatilor comerciale

10-Nov-2011

3856

De ce exista diferenta intre rezerva legala stabilita de legea societatilor comerciale si rezerva legala definita in Codul fiscal?

In practica, dificultatea aplicarii prevederilor prevazute de art. 22 lit. a) din Codul fiscal se datoreaza retratarii unor sume cu caracter fiscal ce presupune eliminarea din baza de impunere a veniturilor neimpozabile si a cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile.

Consideram acelasi exemplu anterior adaugand faptul ca societatea obtine 9.000 lei din vanzarea marfii si 1.000 lei dintr-un dividend incasat de la o alta persoana juridica. Capitalul social subscris si varsat este de 40.000 lei. Societatea nu are constituita rezerva legala.

Exemplul isi propune determinarea corecta a bazei de impunere pentru aplicarea procentului rezerveilegale de 5%.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cota tva vanzare peleti Ce cota de TVA si/sau regim tva se aplica la vanzarea peletilor din paie, dar a celor din esenta de lemn (ex fag)? Multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autofacturare discount de primit Societatea noastra va face 2 ajustari exact cum precizati ,pentru perioada pana la iulie 2025 inclusiv ajustare TVA cu 19% , apoi cu 21%, dar cu note contabile intrucat nu primim...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende distribuite interimar in 2025. Diverse aspecte contabile. Cota de impozitare Dividende interimare: O societate comerciala - SRL, care a inregistrat profit in exercitiile precedente (2023-2024), iar la 30.09.2025 are o pierdere mica, poate decide...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare amortizare active noi clinica medicala Clinica medicala doreste sa achizitioneze echipamente medicale pentru extinderea activitatii medicale. Acum este o singura cladire, iar pe urma vor fi 2 cladiri structurate altfel...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare cu transfer teren catre asociat In acest caz, nu se poate aplica exceptia la calculul CA prin excluderea licrarii activelor corporale fixe definite art. 266 (1) pct 3?citeste mai mult

Se retine ca determinarea acestei baze si implicit a rezervei legale se efectueaza inainte de determinarea impozitului pe profit.

Baza de calcul a profitului brut:

total venituri = 10.000 lei
? total cheltuieli = 5.030 lei
_____________________
Profit brut = 4.970 lei

La prima vedere, rezerva legala, fara a lua in considerare valoarea capitalului social subscris si varsat, este 4.970 x 5% = 249 lei, situatie incorecta datorita o - miterii tratamentului fiscal al veniturilor neimpozabile.

Se retine ca legea nu considera ca exista cheltuieli aferente veniturilor din dividende. Astfel, baza de determinare a rezervei legale este 4.970 lei ? 1.000 lei venituri neimpozabile = 3.970 lei.

Rezerva legala deductibila fiscal la calculul profitului impozabil este 3.970 lei x 5% = 199 lei.

In aceasta situatie, baza de determinare a impozitului pe profit este determinata astfel:

Total venituri = 10.000 lei
total cheltuieli = 5.030 lei
+ cheltuieli nedeductibile = 30 lei
(sponsorizare)
venituri neimpozabile = 1.000 lei
(dividende)
rezerva legala deducutibila = 199 lei
= 3.801 lei
Impozit pe profit = 3.801 lei x 16% = 608 lei

In acest caz este necesara recalcularea limitelor permiterii scaderii cheltuielii cu sponsorizarea:

?3 la mie din CA = 9.000 lei x 3 la mie = 27 lei

?20% din impozitul pe profit = 608 x 20% = 122 lei prin urmare, sponsorizarea care se permite la scadere din impozit este 27 lei, impozitul de plata este 608 lei ? 27 lei = 581 lei.