Documentar fiscal: Ce obligatii implica un contract de fiducie?

Noul Cod civil vine cu o serie de prevederi pe care le regasiti prin cele ce urmeaza, sub forma unei analize in care sunt incluse aspecte practice legate de contractul de fiducie si inregistrarea fiscala a operatiunii de fiducie.

Potrivit art. 773 si urmatoarele din Codul civil, fiducia este operatiunea juridica prin care unul sau mai multi constituitori transfera drepturi reale, drepturi de creanta, garantii ori alte drepturi patrimoniale sau un ansamblu de asemenea drepturi, prezente ori viitoare, catre unul sau mai multi fiduciari care le exercita cu un scop determinat, in folosul unuia sau mai multor beneficiari.

Aceste drepturi alcatuiesc o masa patrimoniala autonoma, distincta de celelalte drepturi si obligatii din patrimoniile fiduciarilor.

Observam ca operatiunea de fiducie implica trei parti:

- constituitorul, care poate fi orice persoana fizica sau juridica;

- fiduciarul; (Potrivit art. 776 alin. 2 din Codul civil, pot avea calitatea de fiduciari in acest contract numai institutiile de credit, societatile de investitii si de administrare a investitiilor, societatile de servicii de investitii financiare, societatile de asigurare si de reasigurare legal infiintate. Prin contul fiduciar bancar, institutia asigura depozitarea fondurilor fiduciare, pastrarea si gestionarea, pe termen mediu si lung, a patrimoniului primit in depozit in numele clientilor. Este vorba aici atat despre sumele primite cu titlu de fond initial, cat si despre sumele rezultate din valorificarea patrimoniului fiduciar distinct ori a bunurilor incredintate. De asemenea, pot avea calitatea de fiduciari notarii publici si avocatii, indiferent de forma de exercitare a profesiei.)

- beneficiarul fiduciei, care poate fi constituitorul, fiduciarul sau o terta persoana.

Contractul de fiducie

Fiducia este stabilita prin lege sau prin contract incheiat in forma autentica. Ea trebuie sa fie expresa.

Contractul de fiducie trebuie sa mentioneze, sub sanctiunea nulitatii absolute:

- drepturile reale, drepturile de creanta, garantiile si orice alte drepturi patrimoniale transferate;

- durata transferului, care nu poate depasi 33 de ani incepand de la data incheierii sale;

- identitatea constituitorului sau a constituitorilor;

- identitatea fiduciarului sau a fiduciarilor;

- identitatea beneficiarului sau a beneficiarilor ori cel putin regulile care permit determinarea acestora;

- scopul fiduciei si intinderea puterilor de administrare si de dispozitie ale fiduciarului ori ale fiduciarilor.

Inregistrarea fiscala

Sub sanctiunea nulitatii absolute, dupa cum precizeaza imperativ art. 780 din Codul civil, contractul de fiducie si modificarile sale trebuie sa fie inregistrate la cererea fiduciarului, in termen de o luna de la data incheierii acestora, la organul fiscal competent sa administreze sumele datorate de fiduciar bugetului general consolidat al statului.

Cand masa patrimoniala fiduciara cuprinde drepturi reale imobiliare, acestea sunt inregistrate, in conditiile prevazute de lege, sub aceeasi sanctiune, la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale competent pentru administrarea sumelor datorate bugetelor locale ale unitatilor administrativ-teritoriale in raza carora se afla imobilul, dispozitiile de carte funciara ramanand aplicabile.

Desemnarea ulterioara a beneficiarului, in cazul in care acesta nu este precizat chiar in contractul de fiducie, trebuie sa fie facuta, sub aceeasi sanctiune, printr-un act scris inregistrat in aceleasi conditii.

Daca pentru transmiterea unor drepturi este necesara indeplinirea unor cerinte speciale de forma, se va incheia un act separat cu respectarea cerintelor legale. in aceste cazuri, lipsa inregistrarii fiscale atrage aplicarea sanctiunilor administrative prevazute de lege.

Procedura de inregistrare a contractelor de fiducie

Potrivit Ordinului presedintelului ANAF nr. 1985/2012, organul fiscal competent este organul fiscal in a carui evidenta fiscala sunt inregistrati ca platitori de impozite si taxe contribuabilii care detin calitatea de fiduciar.

Contribuabilul care detine calitatea de fiduciar, denumit in continuare fiduciar, depune, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului de fiducie, la organul fiscal competent "Declaratia de inregistrare a contractelor de fiducie”, cod 14.13.01.43, prevazuta la anexa nr. 3 la ordin, insotita de contractul de fiducie, in original si copie.

Modificarea si incetarea contractului de fiducie se inregistreaza de catre fiduciar la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data producerii, prin depunerea declaratiei de inregistrare a contractelor de fiducie, avand bifata casuta "Modificare” sau "incetare”, dupa caz, din formular, insotita de documentele justificative.

Declaratia si documentele depuse de fiduciar se arhiveaza la dosarul fiscal al acestuia.

Organul fiscal competent organizeaza evidenta contractelor de fiducie intr-un Registru al contractelor de fiducie, care se conduce informatizat, potrivit modelului prevazut in anexa care face parte integranta din procedura.

Inregistrarea in Registrul contractelor de fiducie se efectueaza in maximum cinci zile de la data depunerii contractelor de fiducie.

Registrul contractelor de fiducie se gestioneaza la nivelul organelor fiscale competente, cu ajutorul aplicatiei informatice puse la dispozitie de catre Directia Generala de Tehnologia Informatiei din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
***
Ordinul presedintelului ANAF nr. 1985/2012, publicat in Monitorul Oficial nr. 16/2013, a aprobat procedura si modelul declaratiei de inregistrare a contractelor de fiducie, precum si a contractelor de locatiune.

Sursa: Legestart.ro